Налоговое планирование. Выгода от льготных обедов

472

Статья 275.1 НК РФ требует определять налоговую базу по обслуживающим производствам и хозяйствам, к которым и относятся столовые, отдельно. Прежде этой статьей нужно было руководствоваться при наличии двух обстоятельств. Во-первых, в столовой кроме сотрудников организации питаются и сторонние посетители. Во-вторых, столовая - территориально обособленное подразделение организации.

С 2006 года последнее условие из статьи 275.1 кодекса исключено (Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ). Поэтому сейчас она распространяется и на те организации, столовые которых не считались обособленными подразделениями, то есть территориально находятся там же, где и сама организация.

Неприятность для налогоплательщика, связанная с использованием статьи 275.1 НК РФ, в том, что, согласно ей, полученный убыток уменьшает налоговую базу в целом по организации лишь при выполнении определенных условий. Одно из них - стоимость обедов соответствует стоимости аналогичных обедов специализированных организаций.

Когда обеды в организации для сотрудников - по льготной цене, то данное условие фактически не соблюдается. А значит, на полученный убыток можно будет уменьшить только будущую прибыль от деятельности столовой и других обслуживающих производств и хозяйств, полученную в течение ближайших 10 лет. Но если эта деятельность для организации убыточна в текущем году, то вряд ли по ней будет прибыль в будущем. Фактически полученные убытки организация не сможет учесть для налогообложения прибыли никогда.

Если же заменить льготные обеды выплатой компенсации, то можно сэкономить.

Пример.

В столовой организации питаются как свои работники (100 человек), так и сторонние посетители (120 человек). Цена обеда для сторонних посетителей - 110 руб. без НДС. Обед для сотрудников организации стоит 30 руб. без НДС, что предусмотрено коллективным договором. Расходы на содержание помещения столовой в месяц составляют 52000 руб. без НДС (амортизационные отчисления, коммунальные платежи). Стоимость продуктов для приготовления обедов в месяц составляет 432000 руб. без НДС. Произведем расчеты за месяц, исходя из того, что в месяце 20 рабочих дней. Для упрощения расчетов заработную плату сотрудников столовой не учитываем.

Все расчеты представлены в таблице. Прокомментируем их.

Отдельная налоговая база

Рассчитаем налоги, исходя из условий нашего примера и правил статьи 275.1 НК РФ. Все расходы, связанные с питанием работников организации и сторонних посетителей, уменьшают выручку от реализации обедов. Полученный убыток организация не может учесть в текущем году.

На стоимость обедов организация начисляет НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ). Для расчета бухгалтер использовал цену обедов для сторонних посетителей. Сумма входного НДС со всех расходов принимается к вычету.

Кроме того, на разницу между ценой обедов для сторонних посетителей и льготной ценой (с учетом НДС) бухгалтер начислил ЕСН и взносы в ПФР (п. 4 ст. 237 НК РФ, ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Эта же разница с учетом НДС облагается налогом на доходы физических лиц (ст. 211 НК РФ).

Проблемы снимет компенсация

Просчитаем налоги в случае, когда сотрудники оплачивают полную стоимость обедов. Организация им компенсирует разницу между уплаченной ценой и льготной стоимостью.

В этом случае выручка от деятельности столовой покроет расходы на продукты и содержание помещения столовой. Если в коллективном договоре положение о льготной стоимости обедов заменить положением о выплате компенсации, то она будет учитываться для налога на прибыль в целом по организации (ст. 255 НК РФ).

С компенсации нужно будет уплатить ЕСН, пенсионные взносы и НДФЛ - как и при льготном питании.

Подведем итог. Экономия на налоге на прибыль составит 45312 руб. в месяц (80 руб. x 118% x 100 чел. x 20 дн. x 24%).

Смотри таблицу

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль