Налоговое планирование. Выгода от льготных обедов

468

Статья 275.1 НК РФ требует определять налоговую базу по обслуживающим производствам и хозяйствам, к которым и относятся столовые, отдельно. Прежде этой статьей нужно было руководствоваться при наличии двух обстоятельств. Во-первых, в столовой кроме сотрудников организации питаются и сторонние посетители. Во-вторых, столовая - территориально обособленное подразделение организации.

С 2006 года последнее условие из статьи 275.1 кодекса исключено (Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ). Поэтому сейчас она распространяется и на те организации, столовые которых не считались обособленными подразделениями, то есть территориально находятся там же, где и сама организация.

Неприятность для налогоплательщика, связанная с использованием статьи 275.1 НК РФ, в том, что, согласно ей, полученный убыток уменьшает налоговую базу в целом по организации лишь при выполнении определенных условий. Одно из них - стоимость обедов соответствует стоимости аналогичных обедов специализированных организаций.

Когда обеды в организации для сотрудников - по льготной цене, то данное условие фактически не соблюдается. А значит, на полученный убыток можно будет уменьшить только будущую прибыль от деятельности столовой и других обслуживающих производств и хозяйств, полученную в течение ближайших 10 лет. Но если эта деятельность для организации убыточна в текущем году, то вряд ли по ней будет прибыль в будущем. Фактически полученные убытки организация не сможет учесть для налогообложения прибыли никогда.

Если же заменить льготные обеды выплатой компенсации, то можно сэкономить.

Пример.

В столовой организации питаются как свои работники (100 человек), так и сторонние посетители (120 человек). Цена обеда для сторонних посетителей - 110 руб. без НДС. Обед для сотрудников организации стоит 30 руб. без НДС, что предусмотрено коллективным договором. Расходы на содержание помещения столовой в месяц составляют 52000 руб. без НДС (амортизационные отчисления, коммунальные платежи). Стоимость продуктов для приготовления обедов в месяц составляет 432000 руб. без НДС. Произведем расчеты за месяц, исходя из того, что в месяце 20 рабочих дней. Для упрощения расчетов заработную плату сотрудников столовой не учитываем.

Все расчеты представлены в таблице. Прокомментируем их.

Отдельная налоговая база

Рассчитаем налоги, исходя из условий нашего примера и правил статьи 275.1 НК РФ. Все расходы, связанные с питанием работников организации и сторонних посетителей, уменьшают выручку от реализации обедов. Полученный убыток организация не может учесть в текущем году.

На стоимость обедов организация начисляет НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ). Для расчета бухгалтер использовал цену обедов для сторонних посетителей. Сумма входного НДС со всех расходов принимается к вычету.

Кроме того, на разницу между ценой обедов для сторонних посетителей и льготной ценой (с учетом НДС) бухгалтер начислил ЕСН и взносы в ПФР (п. 4 ст. 237 НК РФ, ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Эта же разница с учетом НДС облагается налогом на доходы физических лиц (ст. 211 НК РФ).

Проблемы снимет компенсация

Просчитаем налоги в случае, когда сотрудники оплачивают полную стоимость обедов. Организация им компенсирует разницу между уплаченной ценой и льготной стоимостью.

В этом случае выручка от деятельности столовой покроет расходы на продукты и содержание помещения столовой. Если в коллективном договоре положение о льготной стоимости обедов заменить положением о выплате компенсации, то она будет учитываться для налога на прибыль в целом по организации (ст. 255 НК РФ).

С компенсации нужно будет уплатить ЕСН, пенсионные взносы и НДФЛ - как и при льготном питании.

Подведем итог. Экономия на налоге на прибыль составит 45312 руб. в месяц (80 руб. x 118% x 100 чел. x 20 дн. x 24%).

Смотри таблицу

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль