Методология. Новые возможности учета форменной одежды

532

С этого года в расходах на оплату труда можно учесть форменную одежду, выданную по инициативе организации. Это позволяют сделать изменения, внесенные в пункт 5 статьи 255 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. Однако в расход списывается только некомпенсируемая стоимость форменной одежды, выданной работникам в собственность. Рассмотрим учет формы в зависимости от порядка ее выдачи.

Ситуация первая: получаем компенсацию

Пример 1.

Организация заказывает форменную одежду (20 костюмов с логотипом фирмы). Общая стоимость формы составила 50000 руб. (в том числе НДС - 7627,12 руб.). Выдача формы закреплена в коллективном договоре и предоставляется в собственность сотрудникам с удержанием ее стоимости из заработной платы.

Бухгалтер отразит операцию в бухгалтерском учете так:
Дебет 41 Кредит 60
42372,88 руб.

(50000 - 7627,12)
- оприходована форменная одежда;
Дебет 19 Кредит 60
7627,12 руб.

- учтен входной НДС;
Дебет 68 НДС Кредит 19
7627,12 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 70 Кредит 73
50000 руб.

- удержана стоимость одежды из заработной платы работников;
Дебет 70 Кредит 68
6500 руб.

(50000 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 90-1
50000 руб.

- отражена выручка от передачи форменной одежды;
Дебет 90-3 Кредит 68 НДС
7627,12 руб.

- начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41
42372,88 руб.

- списана фактическая себестоимость переданной форменной одежды.

В налоговом учете стоимость одежды нельзя включить в расходы на оплату труда. Ведь в нашем примере работники полностью компенсировали работодателю стоимость формы. Поэтому условие пункта 5 статьи 255 НК РФ не выполняется. Заметим, что аналогичной точки зрения придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 01.11.05 № 03-03-04/2/99). Но организация в этом случае получит доход от реализации одежды в размере 50000 руб. Его нужно включить в налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Ситуация вторая: предусматриваем возврат

Пример 2.

Продолжим наш пример и предположим, что выданная одежда остается в собственности организации и сотрудники не компенсируют ее стоимость. Выдача одежды предусмотрена приказом руководителя о поддержании единого стиля компании. Срок носки формы составляет 10 месяцев.

В бухгалтерском учете бухгалтер сделает записи:
Дебет 10 Кредит 60
42372,88 руб.

- оприходована форменная одежда;
Дебет 19 Кредит 60
7627,12 руб.

- учтен входной НДС;
Дебет 68 НДС Кредит 19
7627,12 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 20 Кредит 10
42372,88 руб.

- списана стоимость выданной форменной одежды.

В этой ситуации стоимость обмундирования также нельзя списать на расходы, так как форменная одежда не передается работникам в собственность. Такую позицию подтвердил и Минфин России в своем письме от 10.03.06 № 03-03-04/1/203.

Ситуация третья: передаем бесплатно

Пример 3.

Немного изменим условия примера 1 и допустим, что работники не возмещают стоимость выданной формы.

Отражение в бухгалтерском учете:
Дебет 41 Кредит 60
42372,88 руб.

- оприходована форменная одежда;
Дебет 19 Кредит 60
7627,12 руб.

- отражен входной НДС;
Дебет 68 НДС Кредит 19
7627,12 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 91-2 Кредит 41
42372,88 руб.

- списана стоимость одежды;
Дебет 91-2 Кредит 68 НДС
7627,12 руб.

- начислен НДС с безвозмездной передачи одежды;
Дебет 44 (20, 26) Кредит 68, 69
13000 руб.

(50000 руб. x 26%)
- начислены ЕСН и взносы в ПФР;
Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ
6500 руб.

(50000 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ.

Стоимость форменной одежды полностью списывается на расходы по оплате труда. Ведь работодатель безвозмездно передал своим работникам униформу. Следовательно, условия пункта 5 статьи 255 НК РФ выполнены. Одежда свидетельствует о принадлежности работников к данной организации (на ней изображен логотип фирмы), остается в личном постоянном пользовании работников, ее выдача предусмотрена коллективным договором, а компенсацию организация не получила.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль