Методология. Новые возможности учета форменной одежды

532

С этого года в расходах на оплату труда можно учесть форменную одежду, выданную по инициативе организации. Это позволяют сделать изменения, внесенные в пункт 5 статьи 255 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. Однако в расход списывается только некомпенсируемая стоимость форменной одежды, выданной работникам в собственность. Рассмотрим учет формы в зависимости от порядка ее выдачи.

Ситуация первая: получаем компенсацию

Пример 1.

Организация заказывает форменную одежду (20 костюмов с логотипом фирмы). Общая стоимость формы составила 50000 руб. (в том числе НДС - 7627,12 руб.). Выдача формы закреплена в коллективном договоре и предоставляется в собственность сотрудникам с удержанием ее стоимости из заработной платы.

Бухгалтер отразит операцию в бухгалтерском учете так:
Дебет 41 Кредит 60
42372,88 руб.

(50000 - 7627,12)
- оприходована форменная одежда;
Дебет 19 Кредит 60
7627,12 руб.

- учтен входной НДС;
Дебет 68 НДС Кредит 19
7627,12 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 70 Кредит 73
50000 руб.

- удержана стоимость одежды из заработной платы работников;
Дебет 70 Кредит 68
6500 руб.

(50000 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 90-1
50000 руб.

- отражена выручка от передачи форменной одежды;
Дебет 90-3 Кредит 68 НДС
7627,12 руб.

- начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41
42372,88 руб.

- списана фактическая себестоимость переданной форменной одежды.

В налоговом учете стоимость одежды нельзя включить в расходы на оплату труда. Ведь в нашем примере работники полностью компенсировали работодателю стоимость формы. Поэтому условие пункта 5 статьи 255 НК РФ не выполняется. Заметим, что аналогичной точки зрения придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 01.11.05 № 03-03-04/2/99). Но организация в этом случае получит доход от реализации одежды в размере 50000 руб. Его нужно включить в налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Ситуация вторая: предусматриваем возврат

Пример 2.

Продолжим наш пример и предположим, что выданная одежда остается в собственности организации и сотрудники не компенсируют ее стоимость. Выдача одежды предусмотрена приказом руководителя о поддержании единого стиля компании. Срок носки формы составляет 10 месяцев.

В бухгалтерском учете бухгалтер сделает записи:
Дебет 10 Кредит 60
42372,88 руб.

- оприходована форменная одежда;
Дебет 19 Кредит 60
7627,12 руб.

- учтен входной НДС;
Дебет 68 НДС Кредит 19
7627,12 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 20 Кредит 10
42372,88 руб.

- списана стоимость выданной форменной одежды.

В этой ситуации стоимость обмундирования также нельзя списать на расходы, так как форменная одежда не передается работникам в собственность. Такую позицию подтвердил и Минфин России в своем письме от 10.03.06 № 03-03-04/1/203.

Ситуация третья: передаем бесплатно

Пример 3.

Немного изменим условия примера 1 и допустим, что работники не возмещают стоимость выданной формы.

Отражение в бухгалтерском учете:
Дебет 41 Кредит 60
42372,88 руб.

- оприходована форменная одежда;
Дебет 19 Кредит 60
7627,12 руб.

- отражен входной НДС;
Дебет 68 НДС Кредит 19
7627,12 руб.

- принят к вычету НДС;
Дебет 91-2 Кредит 41
42372,88 руб.

- списана стоимость одежды;
Дебет 91-2 Кредит 68 НДС
7627,12 руб.

- начислен НДС с безвозмездной передачи одежды;
Дебет 44 (20, 26) Кредит 68, 69
13000 руб.

(50000 руб. x 26%)
- начислены ЕСН и взносы в ПФР;
Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ
6500 руб.

(50000 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ.

Стоимость форменной одежды полностью списывается на расходы по оплате труда. Ведь работодатель безвозмездно передал своим работникам униформу. Следовательно, условия пункта 5 статьи 255 НК РФ выполнены. Одежда свидетельствует о принадлежности работников к данной организации (на ней изображен логотип фирмы), остается в личном постоянном пользовании работников, ее выдача предусмотрена коллективным договором, а компенсацию организация не получила.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль