Надо перепроверить заполнение справок 2-НДФЛ

5389
Справки о доходах по форме 2-НДФЛ составляют ежегодно до 1 апреля по каждому человеку, получившему доход от организации. Но, если компания обнаружит ошибки, справки 2-НДФЛ необходимо уточнить. Поэтому их стоит перепроверить. А чтобы вам было проще со всем разобраться, мы подготовили обзор разъяснений ФНС и Минфина, с которыми справки 2-НДФЛ будут идеальными.

В каких случаях в справке 2-НДФЛ ставить признак 2

Чиновники считают, что признак 2 надо ставить только в справках о невозможности удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8- 290). В Рекомендациях, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@ сказано, что признак 1 надо ставить в справках 2-НДФЛ с удержанным налогом. А с признаком 2 надо сдавать сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Сведения с ошибочным признаком налоговики считают не представленными и штрафуют компанию на 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Однако для судей ошибка в признаке справки 2-НДФЛ не критична. Главное, чтобы компания записала в сведениях необходимую информацию - сумму дохода, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ. Поэтому, по мнению судей. инспекция не вправе оштрафовать компанию, если она ошиблась в признаке справки и написала цифру 1 вместо цифры 2 (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.04.13 № А19-16467/2012).

Надо ли в справке 2-НДФЛ  отражать отпускные, удержанные у сотрудника при их перерасчете

Нет, не надо. Это в своем письме от 24.10.13 № БС-4-11/190790 подтвердила ФНС России. По мнению налоговиков, в справке 2-НДФЛ не надо отражать отпускные, удержанные у сотрудника при их перерасчете. Например, если сотрудник заболел во время отдыха и перенес его на другой месяц.

Дата фактического получения отпускных - это дата, когда сотруднику перечислены деньги (п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно в этих месяцах суммы отпускных отражают в 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888@). Если же компания пересчитывает средний заработок, доходы в справке надо уменьшить в тех месяцах, в которых отпускные выплачены. А пособие или зарплаты, начисленные взамен отпускных, показать в справке тогда, когда они начислены.

Как в справке 2-НДФЛ заполнить вычеты

Вычеты в разделе 3 надо заполнить помесячно. Здесь надо показать профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 НК РФ (например, необлагаемая сумма подарков 4 тыс. рублей), а также суммы, уменьшающие налоговую базу на основании статей 213.1, 214, 214.1 НК РФ. Сумму надо отразить напротив тех доходов, в отношении которых применяется вычет.

В разделе 4 надо заполнить стандартные, социальные и имущественные вычеты. Код вычета можно определить по приложению 4 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611. Для стандартных вычетов действуют коды 114-125. В графе «Сумма вычета» надо написать сумму вычета, соответствующую коду. То есть число строк в пункте 4.1 зависит от количества видов вычетов, предоставленных сотруднику.

Куда сдавать справки 2-НДФЛ за сотрудников обособленного подразделения

За сотрудников подразделения 2-НДФЛ надо сдать в инспекцию по месту учета дополнительного офиса. Такое мнение чиновники высказали в Письме ФНС России от 30.05.12 № ЕД-4-3/8816@, которое обязательно для применения для всех налоговиков. Поэтому, если справки за сотрудников подразделения подать в инспекцию головного офиса, инспекторы наверняка оштрафуют компанию (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но в кодексе сказано, что сведения надо сдать по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). А это не обязательно адрес подразделения, но и адрес головного офиса. Значит, штраф можно оспорить. Главное, что компания вовремя представила справки в налоговую головного офиса (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.02.14 № А81-3506/2013).

Еще важно помнить, что налоговым агентом в любом случае является сама компания (п. 7 ст. 226 НК РФ). Тем не менее налоговый агент вправе действовать через своего представителя. Для этого надо оформить на руководителя подразделения доверенность. В доверенности должно быть четко закреплено, что руководитель обособленного офиса вправе представлять интересы компании в отношениях с инспекцией, в том числе подавать от имени компании сведения о доходах.

Нужно ли сдавать уточненную 2-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанного налога

Да, нужно. Если компания удержала с работника НДФЛ больше чем должна была, надо подать в налоговую справки по форме 2-НДФЛ за прошлый год по этому сотруднику. Также необходимо написать заявление о зачете и возврате переплаченного НДФЛ. Об этом ФНС России напомнила в письме от 13.08.14 № ПА-4-11/15988.

При составлении новой справки в полях «№ ____» и «от _____» следует указать номер ранее представленной справки  2-НДФЛ и новую дату составления. В пунктах 5.3 – 5.5. нужно отразить скорректированные данные об исчисленном, удержанном и уплаченном налоге. При этом пункт 5.6, где указывается излишне удержанная сумма, заполнять не нужно. Таким образом, получится новая справка 2-НДФЛ с прежним номером, но обновленными суммами налога и датой составления.

Для возврата или зачета излишне перечисленного НДФЛ из бюджета нужно подать в инспекцию заявление, выписку из регистра налогового учета. Также важно приложить документы, подтверждающие излишнее удержание налога и его перечисление в бюджет (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки).

Еще на эту тему:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль