Расчет зависит от получателя

366
Годовой отчет успешно сдан, и теперь наступает горячее время по распределению дивидендов. Бухгалтеру предстоит не только рассчитать причитающийся акционерам или участникам доход, но и удержать с него налоги. Ведь, выплачивая дивиденды, организация выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.

Годовой отчет успешно сдан, и теперь наступает горячее время по распределению дивидендов. Бухгалтеру предстоит не только рассчитать причитающийся акционерам или участникам доход, но и удержать с него налоги. Ведь, выплачивая дивиденды, организация выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц. Чтобы облегчить столь серьезную работу, мы собрали воедино все нюансы налогообложения дивидендов. Наша таблица поможет бухгалтеру последовательно провести необходимые вычисления в зависимости от статуса получателя дохода - является ли он российской или иностранной компанией либо физическим лицом - резидентом или нерезидентом РФ. Для применения льготной ставки налога по доходам иностранных компаний нужно запастись определенными документами. Ну а чтобы бухгалтер наверняка не ошибся в расчетах, каждый вариант мы проиллюстрировали числовым примером.

Пример 1.

Российская организация выплачивает дивиденды за 2005 год в сумме 2000 тыс. руб. Доли в уставном капитале принадлежат:
- российской организации - 60 процентов;
- иностранной организации - 20 процентов;
- физическому лицу - нерезиденту РФ - 20 процентов.

Сумма полученных самой российской организацией дивидендов - 500 тыс. руб. за минусом налога. Ранее эта сумма не участвовала в расчете облагаемого дохода.

Сумма дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, а также физическому лицу - нерезиденту, составит: 2000 тыс. руб. x 20% + 2000 тыс. руб. x 20% = 800 тыс. руб.

Рассчитаем сумму налога к удержанию с российской организации:
(2000 тыс. руб. - 800 тыс. руб. - 500 тыс. руб.) x 9% = 63 тыс. руб.

Сумма дивидендов к выплате российской организации за минусом налога будет равна:
2000 тыс. руб. x 60% - 63 тыс. руб. = 1137 тыс. руб.

Покажем бухгалтерские записи, касающиеся российской организации:
Дебет 84 Кредит 75-2
1200 тыс. руб.
- 2000 тыс. руб. x 60% - начислены дивиденды российской организации;
Дебет 75-2 Кредит 68
63 тыс. руб.
- удержан налог на прибыль;
Дебет 75-2 Кредит 51
1137 тыс. руб.
- выплачены дивиденды.

Проводки по начислению и выплате дивидендов иностранной организации и физическому лицу - нерезиденту РФ будут аналогичны.

Пример 2.

Изменим условия предыдущего примера. Доли в уставном капитале принадлежат:
- российской организации - 50 процентов;
- физическому лицу - резиденту РФ - 10 процентов.

Остальные данные остались без изменений. Общая сумма налога на прибыль и НДФЛ, подлежащих удержанию с российской организации и физического лица - резидента, составит:
(2000 тыс. руб. - 2000 тыс. руб. x 20% - 2000 тыс. руб. x 20% - 500 тыс. руб.) x 9% = 63 тыс. руб.

Сумма дивидендов к выплате российской организации:
2000 тыс. руб. x 50% = 1000 тыс. руб.;
физическому лицу - резиденту: 2000 тыс. руб. x 10% = 200 тыс. руб.

Рассчитаем сумму налога, приходящуюся на долю физического лица:
63 тыс. руб. : (1000 тыс. руб. + 200 тыс. руб.) x 200 тыс. руб. = 10,5 тыс. руб.

Физическому лицу будет выплачено:
200 тыс. руб. - 10,5 тыс. руб. = 189,5 тыс. руб.

Предположим, что физическое лицо является работником организации. Тогда проводки по начислению и выплате дивидендов работнику будут следующими:
Дебет 84 Кредит 70
200 тыс. руб.
- начислены дивиденды работнику предприятия;
Дебет 70 Кредит 68
10,5 тыс. руб.
- удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 50
189,5 тыс. руб.
- выплачены дивиденды.

Пример 3.

Российская организация выплачивает иностранной компании дивиденды за 2005 год. Общая сумма выплачиваемых дивидендов - 1000 тыс. руб. Доля в уставном капитале иностранного акционера - 20 процентов. Ставка налога - 15 процентов. Рассчитаем сумму налога к удержанию: 1000 тыс. руб. x 20% x 15% = 30 тыс. руб.
Дивиденды будут выплачены в сумме:
1000 тыс. руб. x 20% - 30 тыс. руб. = 170 тыс. руб.

Пример 4.

Российская организация выплачивает дивиденды за 2005 год в сумме 900 тыс. руб. Доля в уставном капитале физического лица - нерезидента РФ - 10 процентов.
Сумма налога к удержанию будет равна:
900 тыс. руб. x 10% x 30% = 27 тыс. руб.
Сумма дивидендов к выплате за минусом налога составит:
900 тыс. руб. x 10% - 27 тыс. руб. = 63 тыс. руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль