Аспекты. Детский сад - общие заботы родителей и фирмы

1304

УЧЕТ

Перечисление денежных средств за работника является для организации расходом. Ее активы выбывают, уменьшая при этом экономические выгоды (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Отметим, что заработная плата может включать в себя выплаты стимулирующего характера, которые устанавливает работодатель (ст. 129, ст. 144 ТК РФ). Когда выплаты сотруднику производятся в составе затрат на оплату труда, они относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Пример.

В трудовом договоре с сотрудником предусмотрено возмещение расходов по содержанию его ребенка в детском саду. В марте 2006 года работник представил соответствующее заявление с просьбой перечислять деньги прямо на счет дошкольного учреждения. Оклад сотрудника составляет 30000 руб., ежемесячная оплата за детский сад - 2500 руб.

В бухгалтерском учете расчеты с сотрудником по оплате труда и за услуги детского сада отражаются следующими проводками:
Дебет 44 (20,26) Кредит 70
30000 руб.
- начислена заработная плата;
Дебет 44 (20,26) Кредит 70
2500 руб.
- отражены расходы организации по выплате сотруднику дохода в натуральной форме;
Дебет 70 Кредит 68
3900 руб.
- начислен НДФЛ с заработной платы;
Дебет 70 Кредит 68
325 руб.
- начислен НДФЛ с дохода сотрудника в виде оплаты за детский сад;
Дебет 44 (20,26) Кредит 69
7800 руб.
- начислен ЕСН с заработной платы;
Дебет 44 (20,26) Кредит 69
650 руб.
- начислен ЕСН с выплаты сотруднику;
Дебет 76 Кредит 51
2500 руб.
- перечислены денежные средства детскому дошкольному учреждению за работника;
Дебет 70 Кредит 76
2500 руб.
- дебиторская задолженность отнесена на расчеты с работником по оплате труда;
Дебет 70 Кредит 50
25775 руб.
- выплачена заработная плата сотруднику.

НАЛОГИ

Если трудовым или коллективным договором предусмотрена компенсация расходов по оплате детского сада, то такие затраты могут уменьшить налогооблагаемую прибыль (подп. 25 ст. 255 НК РФ). При этом форма выплаты - перечисление с расчетного счета напрямую в дошкольное учреждение либо оплата представленных родителем квитанций - не меняет сущности операции. Главное - документально подтвердить произведенные расходы.

Что касается самого работника, то он получает доход в натуральной форме в виде оплаты за содержание его ребенка в детском дошкольном учреждении (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этих сумм организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для этого фирме необходимо обеспечить раздельный учет перечисленных сумм по каждому сотруднику. При этом удержание производится за счет любых выплачиваемых работнику наличных денег. В частности, НДФЛ можно удержать из выдаваемой заработной платы.

При определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты, вне зависимости от формы, предназначенные для физического лица - работника (п. 1 ст. 237 НК РФ). Если произведенные выплаты отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, то следует начислить ЕСН. В случае если эти расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль, ЕСН начислять не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Такая ситуация возможна, когда выплаты на содержание детей сотрудников в детских садах не прописаны в трудовых или коллективных договорах.

ПРАВО

Оформить оплату содержания детей сотрудников в детском саду можно несколькими способами. Во-первых, организация по заявлению сотрудника может компенсировать ему фактически понесенные расходы на оплату услуг детского дошкольного учреждения. В таком случае достаточно включения условия о компенсации в трудовой или коллективный договор. Работнику же для получения возмещения помимо заявления потребуется представить еще и документы, обосновывающие размер понесенных расходов (жировки, платежные поручения и т. п.).

Во-вторых, коллективным или трудовым договором можно предусмотреть выплату определенной компенсации всем работникам, имеющим детей дошкольного возраста. Соответственно в таком случае для получения денег работнику будет достаточно написать заявление и представить свидетельство о рождении ребенка.

Наконец, третий вариант предусматривает заключение договора между организацией и детским дошкольным учреждением. Предметом этого договора будет оказание услуг по содержанию и воспитанию детей сотрудников фирмы. При таком оформлении никаких денег непосредственно работнику не выплачивается - оплата проводится напрямую детскому саду.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль