Мнение читателя. Штрафы для перепутавших ставки

353

Ошибка в цели

Опубликованная в 12-м номере «УНП» статья «Что приз врученный вам готовит?» была посвящена порядку обложения НДФЛ призов, разыгрываемых в ходе рекламных акций, направленных на продвижение товаров. Такие призы образуют у их получателя доход, облагаемый по ставке 35 процентов. При этом, как справедливо указано в статье, остальные призы облагаются по ставке 13 процентов. Как видим, грань между ставками 13 и 35 процентов по налогу на доходы физических лиц достаточно тонка. Квалифицирующим признаком применения налоговой ставки 35 процентов является получение выигрышей и призов на мероприятиях, проводимых в рекламных целях. Если игра не носит рекламного характера, то можно применить общую ставку.

В связи с такой градацией ставок в зависимости от цели игры весьма велика вероятность ошибки со стороны налогового агента. Рассмотрим налоговые последствия применения последним меньшей ставки НДФЛ, чем должна была быть применена. Например, если агент решит, что конкурс не преследовал цели рекламы и применит ставку 13 процентов. А налоговики отыщут такую цель и заявят о необходимости расчета НДФЛ по ставке 35 процентов.

С кого возьмут налог

В обязанности налогового агента входит исчисление, удержание и уплата налога с доходов, перечисляемых в пользу физических лиц (ст. 226 НК РФ). При этом кодекс содержит прямой запрет на уплату налога за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если агент ошибся и применил меньшую ставку, то потребовать доплатить налог от агента нельзя. Причем независимо от того, удержал ли агент реально налог или только сообщил в инспекцию о возникшем доходе.

Пени не грозят

Обязанности заплатить пени в рассматриваемой ситуации также не будет. Дело в том, что налоговые агенты должны платить пени только если не вовремя перечислили в бюджет удержанный у плательщика налог.

Если же налог не удерживался (а именно это происходит при передаче неденежных призов), то обязанность по уплате налога лежит на физическом лице - получателе приза (п. 2 ст. 45 НК РФ). Соответственно должником перед бюджетом считается именно физлицо-налогоплательщик, а не организация - налоговый агент (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.07.05 по делу № А26-13283/04-25). Соответственно и обязанность заплатить пени может возникнуть в такой ситуации только у налогоплательщика (ст. 75 НК РФ).

Могут и оштрафовать

Теперь выясним, какие штрафы грозят налоговому агенту. Штраф за неполное удержание налога (ст. 123 НК РФ) грозит агенту только если приз был выплачен в денежной форме. Ведь только в этом случае у агента была реальная возможность удержать налог.

Если же приз был неденежный (в виде материальных ценностей), то возможности удержать и уплатить налог у агента не было. Поэтому его обязанности исчерпываются лишь сообщением в налоговые органы о доходе, выплаченном физическому лицу, исчисленной сумме налога и невозможности этот налог удержать (ст. 230, п. 1 ст. 226 НК РФ). За невыполнение этой обязанности предусмотрен штраф в размере 50 рублей (ст. 126 НК РФ). Но штраф взимается за каждый непредставленный документ. В случае же ошибки со ставкой в инспекцию попадет неправильный документ. Ответственности же за представление в инспекцию неверной информации НК РФ не предусматривает.

Зато такая ответственность предусмотрена в КоАП РФ. Статья 15.6 за представление сведений «в искаженном виде» предусматривает штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль