Единый социальный налог

593
- Добрый день! Единый социальный налог состоит из нескольких взносов - сам налог, зачисляемый в федеральный бюджет, взносы в Фонд социального страхования и фонды медицинского страхования.- Да, все верно. Действительно, в составе единого социального налога присутствуют несколько частей, зачисляемых по различным кодам бюджетной классификации.- В связи с этим у меня вопрос: насколько законно начисление пеней на сумму каждой составляющей не уплаченного вовремя ЕСН. Ведь пени, согласно статье 75 НК РФ, обеспечивают уплату именно налога.- Ваши рассуждения не совсем верны. И в федеральный бюджет, и в Фонд социального страхования, и в фонды обязательного медицинского страхования зачисляется именно налог. Проще говоря, в фонды направляются не взносы, а доли единого социального налога. Поэтому неуплата ЕСН как в части федерального бюджета, так и в части любого из фондов признается неуплатой именно налога. В связи с этим должны начисляться пени.

- Добрый день! Единый социальный налог состоит из нескольких взносов - сам налог, зачисляемый в федеральный бюджет, взносы в Фонд социального страхования и фонды медицинского страхования.
- Да, все верно. Действительно, в составе единого социального налога присутствуют несколько частей, зачисляемых по различным кодам бюджетной классификации.

- В связи с этим у меня вопрос: насколько законно начисление пеней на сумму каждой составляющей не уплаченного вовремя ЕСН. Ведь пени, согласно статье 75 НК РФ, обеспечивают уплату именно налога.
- Ваши рассуждения не совсем верны. И в федеральный бюджет, и в Фонд социального страхования, и в фонды обязательного медицинского страхования зачисляется именно налог. Проще говоря, в фонды направляются не взносы, а доли единого социального налога. Поэтому неуплата ЕСН как в части федерального бюджета, так и в части любого из фондов признается неуплатой именно налога. В связи с этим должны начисляться пени.

***

- Мы работаем в Москве. Какой статус плательщика я должен указать в платежном поручении на перечисление налога и взносов в ПФР?
- Для взносов в ПФР вы должны указать статус 01, а для единого социального налога - 14.

- А если мы уже отправили в банк платежки, в которых стоят неправильные коды? Мы везде указали 01.
- Ничего страшного. В ряде случаев плательщики ошибались при заполнении поля 101 платежного поручения. Ошибка была настолько распространена, что мы внесли поправки в программное обеспечение, с которым работают инспекции. Так что платежи все равно будут зачислены верно. Но на будущее старайтесь правильно указывать статус плательщика.

***

- Заключили договор с курьером на шесть месяцев. По договору курьер выполняет работу только при ее наличии по заявке от нашей организации. Стоимость одной услуги - 100 рублей. Оплата по договору производится в конце его действия. То есть через шесть месяцев курьер получит деньги за все выполненные заказы. Как правильно начислять ЕСН по такому договору?
- Правильно ли я поняла, что с курьером заключен один договор на длительный срок?

- Да, именно так.
- Тогда ЕСН вы начисляете одновременно с начислением оплаты по договору.

- А факт выплаты значения не имеет?
- Для единого социального налога важна дата начисления вознаграждения, а не дата его фактической выплаты.

***

- Облагается ли ЕСН надбавка, выплачиваемая взамен суточных за вахтовый метод работы?
- Нет, не облагается.

- Полностью?
- Да, с 1 января 2005 года выплаты за каждый день вахты, а также за каждый день нахождения в пути к вахте и обратно не облагаются ЕСН в том размере, который установлен работодателем.

- То есть в размере, указанном в трудовом или коллективном договоре?
- Да, размер надбавки указывается либо в договорах, либо в приказе или распоряжении по организации.

- И еще такой вопрос. Нужно ли начислять ЕСН на выплаты, компенсирующие сотруднику стоимость оплаты жилья при вахтовом методе?
- Не нужно. Дело в том, что такие суммы не являются выплатой в пользу сотрудника. Это производственные расходы самой организации.

***

- Нужно ли облагать ЕСН стоимость питьевой воды, которую мы закупаем для сотрудников?
- Сотрудники пользуются ею бесплатно?

- Да, конечно.
- Расходы на эту воду вы учитываете при налогообложении прибыли?

- Да, учитываем. Обязанность по снабжению сотрудников водой прописана в коллективном договоре.
- Вода, которой пользуются сотрудники, является для них бесплатным благом. А значит, облагается ЕСН в общеустановленном порядке.

- Но мы не можем подсчитать, сколько воды получил каждый сотрудник. А без этого не получится определить налоговую базу. Ведь она считается по каждому сотруднику отдельно.
- Обязанность по учету выплат и других благ, представляющих собой объект налогообложения, полученных каждым сотрудником, лежит на организации - плательщике ЕСН. Это установлено статьей 243 НК РФ. И каким именно образом выполнить эту обязанность, решать вам. Но невозможность учета не освобождает вас от обязанности платить налог.

***

- Правильно ли я понимаю, что с прошлого года льготу можно предоставлять не только инвалидам, зачисленным в штат, но и инвалидам, работающим по гражданско-правовым договорам?
- Да, все верно. С 2005 года льгота, предусмотренная статьей 239 НК РФ, стала распространяться на выплаты инвалидам, работающим как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, а также на выплаты по авторским договорам.

***

- Надо ли начислять ЕСН на выплаты по гражданско-правовым договорам в части компенсации издержек исполнителей?
- По мнению Федеральной налоговой службы, такие выплаты облагаются ЕСН. Поэтому при проверках инспекторы будут настаивать на включении компенсаций в налоговую базу.

- Не подскажете, где можно прочесть такое мнение ФНС?
- Подскажу. Это письмо ФНС России от 13.04.05 № ГВ-6-05/294.

***

- Скажите, как быть с выплатами членам совета директоров? Включаются ли эти суммы в объект обложения ЕСН?
- У вас с членами совета директоров заключены трудовые или гражданско-правовые договоры?

- Ситуация у нас такая. Из семи членов совета директоров двое являются сотрудниками организации. С остальными же никаких договоров не заключено.
- Тогда в объект обложения ЕСН будут попадать выплаты только тех членов совета директоров, с которыми у вас заключены договоры.

***

- Любовь Викторовна, у меня к вам два вопроса.
- Слушаю вас.

- Первый - нужно ли облагать ЕСН доплаты сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда?
- Да, нужно. Эти доплаты по своей сути являются частью заработной платы.

- Разве это не компенсации?
- Нет, определение компенсаций приведено в статье 164 Трудового кодекса. А доплаты за выполнение работ с вредными условиями труда предусмотрены статьей 147 ТК РФ. Эта статья находится в разделе, посвященном оплате труда. Поэтому такие доплаты являются частью вознаграждения за труд и облагаются ЕСН.

- Понятно. А к дополнительным выплатам водителям, выполняющим междугородные рейсы, такой же подход?
- Да, в данном случае речь также идет не о компенсациях, а о выплатах, являющихся частью заработной платы сотрудников. Поэтому такие вознаграждения включаются в объект обложения ЕСН.

***

- Как быть с оплатой отпусков, предоставляемых работникам с ненормируемым рабочим днем?
- Тут все зависит от того, как оформлен этот отпуск. В частности, есть ли запись о нем в трудовом или коллективном договоре.

- У нас в трудовых договорах с такими сотрудниками говорится об обязанности работодателя предоставить им дополнительный оплачиваемый отпуск - 10 календарных дней.
- В таком случае оплата отпуска включается в объект обложения ЕСН.

- А если бы про отпуска в договорах не говорилось?
- Тогда оплату допотпуска вы не смогли бы учесть при налогообложении прибыли. Соответственно выплаты попадали бы под действие пункта 3 статьи 236 НК РФ и ЕСН не облагались.

***

- Мы отчитались по ЕСН за 2005 год по старой форме. Инспекция же требует пересдать отчет по новой форме.
- Здесь ситуация такая. До 13 марта декларацию по ЕСН за 2005 год нужно было сдавать по старой форме*. С 13 марта в инспекцию подается уже новая форма декларации, утвержденная приказом Минфина России от 31.01.06 № 19н. Соответственно у тех плательщиков, которые сдали отчетность по старым формам до 13 марта, требовать новые декларации нельзя.

- А по взносам в ПФР то же самое?
- Нет, тут прежняя форма действовала до 27 марта.

- Понятно. Мы отчитались 10 марта. Значит, новые формы заполнять не надо.
- Совершенно верно.

- Скажите, а если мы сейчас решим подать «уточненку» по ЕСН, то какой формой нужно пользоваться?
- Уточнения за налоговый период 2005 года мы принимаем по новым формам.

***

- Скажите, пожалуйста, может ли организация вести одну индивидуальную карточку и применять регрессию по ЕСН, если физическое лицо до июля работало в организации на основании гражданско-правового договора. А потом этот договор расторгли и заключили с тем же сотрудником трудовой договор?
- По такому физическому лицу должна вестись одна индивидуальная карточка учета сумм начисленного единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- А где об этом говорится?
- Это следует из пункта 2 статьи 237 и пункта 4 статьи 243 НК РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны определять налоговую базу и вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним по каждому физическому лицу. В вашем случае исполнитель по гражданско-правовому договору и работник по трудовому договору - одно лицо. Значит, и учет выплат в его пользу будет единым.

- Спасибо, всего доброго.

* Утверждена приказом Минфина России от 10.02.05 № 21н. Заполняется с учетом рекомендаций, приведенных в письме Минфина России от 11.01.06 № 03-05-02-03/1.
«Прямой разговор» подготовили Алексей Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль