Выбираем между работником и подрядчиком

325

Особенности

Трудовые отношения характеризуются тем, что работник, как правило, в течение неопределенного срока обязуется на постоянной основе выполнять работу, указанную в трудовом договоре, по заданиям работодателя. Если же необходим конкретный результат либо конкретная услуга на определенный период времени, то заключаются гражданско-правовые договоры подряда или возмездного оказания услуг.

Как трудовой, так и гражданско-правовой договоры должны заключаться в письменной форме. Однако если при заключении трудового договора с работником работодатель должен потребовать документы воинского учета или документ об образовании, квалификации или наличии специальных навыков (при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки), то при заключении гражданско-правового договора их представление заказчику необязательно. Отличительными признаками трудового договора считаются прием на работу по личному заявлению, издание приказа работодателя, в котором указывается профессия или должность, размер заработной платы и другие существенные условия, а также внесение записи о работе в трудовую книжку.

Права и обязанности

Характер прав и обязанностей сторон гражданско-правового и трудового договоров существенно различается. В трудовых отношениях акцент делается на процесс работы. А при заключении гражданско-правового договора важен только конкретный результат в оговоренные сроки. Если в соответствии с трудовым договором работник обязан следовать правилам внутреннего распорядка, соблюдать трудовую дисциплину, а работодатель обязан предоставить ему рабочее место и обеспечить надлежащие условия труда, то включение подобных условий в гражданско-правовой договор необоснованно. Не требуется и заполнение форм внутренней учетной документации по труду: например, включение учетных данных по подрядчикам – физическим лицам в табели учета рабочего времени.

Безусловно, в договорах подряда или возмездного оказания услуг могут быть специально оговорены обязанности исполнителя следовать указаниям заказчика, а также обязанность заказчика предоставить определенные условия для выполнения работ (оказания услуг), однако по общему правилу исполнитель самостоятельно определяет порядок выполнения своих договорных обязательств. Также нужно учитывать, что на работников по гражданско-правовым договорам не распространяются компенсации и гарантии, предусмотренные трудовым законодательством (отпуск, выходное пособие и др.). Например, если подрядчик для исполнения своих обязанностей по гражданско-правовому договору должен выехать в другой город, суточные ему не полагаются, если подобная выплата прямо не предусмотрена в договоре.

Меры ответственности

По сути, заключая трудовой договор, работник обязуется подчинить свою трудовую деятельность обязательным предписаниям и указаниям работодателя. В гражданских отношениях, напротив, имеет место равенство сторон договора, каждая из которых несет риск неисполнения возложенных на нее обязанностей. Этим и обусловлено различие в порядке применения ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) трудовых обязанностей и обязанностей по гражданско-правовому договору.

К работнику, заключившему трудовой договор, могут быть применены следующие меры ответственности:
– материальная – за причинение вреда имуществу работодателя или находящемуся у работодателя имуществу третьих лиц;
– дисциплинарная – за неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей.

Причем привлечение к материальной ответственности по общему правилу ограничивается взысканием с работника стоимости прямого ущерба в пределах среднего месячного заработка, а дисциплинарное взыскание может быть применено только в форме замечания, выговора или увольнения по соответствующим основаниям. Наложение на работников штрафов или возложение на них обязанности возместить убытки в форме упущенной выгоды незаконно.

Что же касается ответственности по гражданско-правовым договорам, то в данном случае между заказчиком и исполнителем может быть предусмотрена выплата неустойки, например в случае нарушения сроков выполнения работ по договору подряда. По общему же правилу сторона, не исполняющая надлежащим образом свои обязанности, должна возместить причиненные этим убытки, в том числе в виде упущенной выгоды.

Налоги

И работодатель по трудовому договору, и заказчик по гражданско-правовому договору несут обязанности налогового агента в части удержания и уплаты налога на доходы физических лиц из выплат физическим лицам по указанным договорам (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако есть и некоторые отличия.

В зависимости от типа договора Налоговый кодекс устанавливает различные даты фактического получения доходов по ним. По трудовым договорам доход в виде оплаты труда признается полученным в последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения доходов по гражданско-правовым договорам определяется как день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). С этого момента у организации – налогового агента возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

ЕСН также начисляется со всех выплат как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ). При этом на вознаграждения по гражданско-правовым договорам в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования, ЕСН не начисляется (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль