Единый налог на вмененный доход

693
- Добрый день. Беспокоит индивидуальный предприниматель. У меня есть вопрос по применению поправочных коэффициентов при исчислении единого налога.- Здравствуйте, слушаю вас.- У меня есть ателье по пошиву и ремонту одежды. Объясните, почему до 2006 года корректировочный коэффициент К2.1 для пошива одежды был 0,7, а для ремонта - 0,6. А в нынешнем году для пошива одежды отдельного значения К2.1 нет. Как так получилось?- Уточните, в каком городе находится ваше ателье?- В Кургане.- Дело вот в чем. До 2006 года на территории Курганской области действовал единый закон* о ЕНВД. И действительно, коэффициент К2.1 для пошива одежды был 0,7, а для ремонта одежды - 0,6. С 1 января 2006 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов власти муниципальных образований, а не законами субъектов РФ. Дума города Кургана решила, что для ремонта одежды можно оставить понижающее значение коэффициента К2.1, равное 0,6. А вот пошив одежды отныне относится к «прочим видам деятельности». И для него значение К2.1 равно единице.- Подскажите реквизиты курганского документа.- Это решение Курганской городской думы от 16.11.05 № 256 «Об утверждении положения о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Кургана».

- Добрый день. Беспокоит индивидуальный предприниматель. У меня есть вопрос по применению поправочных коэффициентов при исчислении единого налога.

- Здравствуйте, слушаю вас.

- У меня есть ателье по пошиву и ремонту одежды. Объясните, почему до 2006 года корректировочный коэффициент К2.1 для пошива одежды был 0,7, а для ремонта - 0,6. А в нынешнем году для пошива одежды отдельного значения К2.1 нет. Как так получилось?

- Уточните, в каком городе находится ваше ателье?

- В Кургане.

- Дело вот в чем. До 2006 года на территории Курганской области действовал единый закон* о ЕНВД. И действительно, коэффициент К2.1 для пошива одежды был 0,7, а для ремонта одежды - 0,6. С 1 января 2006 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов власти муниципальных образований, а не законами субъектов РФ. Дума города Кургана решила, что для ремонта одежды можно оставить понижающее значение коэффициента К2.1, равное 0,6. А вот пошив одежды отныне относится к «прочим видам деятельности». И для него значение К2.1 равно единице.

- Подскажите реквизиты курганского документа.

- Это решение Курганской городской думы от 16.11.05 № 256 «Об утверждении положения о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Кургана».

***

- Как платить ЕНВД, если мы занимаемся розничной торговлей и сдаем часть помещения в субаренду индивидуальному предпринимателю?

- Поясните один момент: торгуете вы в магазине?

- Да, в магазине.

- В таком случае вы сдаете в аренду часть торгового зала. В договоре аренды надо указать, что сдается часть площади торгового зала. Тогда у вас будут основания уменьшить площадь торгового зала на размер площади, сдаваемой в аренду.

- А мы должны за эту площадь уплачивать «вмененку»?

- Нет, не должны. Вы же сдаете в аренду часть торгового зала. А единым налогом облагаются услуги по передаче в аренду стационарных торговых мест на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

- Понятно. Тогда подскажите, как подтвердить уменьшение площади нашего торгового зала?

- К налоговой декларации приложите копию договора субаренды.

- И последний вопрос. У нас торговые точки в одном районе области. Если мы в марте открыли розничную точку в районном центре, то ЕНВД по ней мы начинаем платить с марта?

- Вы начинаете платить налог со дня открытия торговой точки. И не забывайте, что в течение пяти дней, согласно пункту 2 статьи 346 Налогового кодекса, вы обязаны встать на налоговый учет в том налоговом органе, который осуществляет администрирование налогов в данном муниципальном районе.

***

- Бухгалтер государственного унитарного предприятия «Курганфармация» на связи. По-моему, деятельность нашего предприятия в отношении реализации товаров лечебно-профилактическим учреждениям подпадает под единый налог на вмененный доход. Это так?

- Скажите, а вы осуществляете реализацию лекарств на основании договоров розничной купли-продажи или по договорам поставки с оплатой по безналичному или наличному расчету?

- На основании договоров поставки.

- Тогда оснований для перевода вашего предприятия на единый налог нет.

- А если лечебно-профилактические учреждения приобретают нашу продукцию только для своей деятельности, а не для целей дальнейшей реализации?

- Иными словами, вы хотите сказать, что учреждения используют приобретаемый товар для личных целей и поэтому здесь возникает признак розничной торговли. Правильно я вас понял?

Да, правильно.

- Посмотрите пункт 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Там говорится, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации. Таким образом, деятельность вашей организации не является розничной торговлей и налоги вы должны платить в общеустановленном порядке или по упрощенной системе налогообложения.

***

- Я продаю запчасти для автотранспорта и моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей. Должен ли я платить акциз и соответственно не платить единый налог?

- В соответствии с главой 22 Налогового кодекса плательщиком акцизов является лицо, получившее свидетельство о регистрации на право совершения операций с нефтепродуктами. У вас есть такое свидетельство?

- Свидетельства нет.

- В таком случае акцизы вы не платите.

- То есть из этого следует, что мне нужно платить единый налог?

- Нет, это неверно. Как бы то ни было, вы продаете подакцизные товары. А их реализация, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, не относится к розничной торговле. Доходы, полученные от реализации подакцизных товаров, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. А продажи запчастей подпадают под ЕНВД. Таким образом, вы должны вести раздельный учет доходов и расходов по продажам масел и по продажам запчастей.

- Выходит, что и площадь торговой точки я должен поделить между двумя видами деятельности?

- Нет, этого не нужно делать. Исходя из норм главы 26.3 Налогового кодекса, функциональное деление площади торгового зала, которая учитывается в качестве физического показателя базовой доходности при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, не производится.

***

- Бухгалтер торгового центра беспокоит. Мы сдаем в аренду склады и торговые секции. Арендаторы занимаются оптовой и розничной торговлей. Подпадают ли наши услуги по сдаче в аренду под «вмененку»?

- Давайте уточним о секциях. Вы говорите о сдаче в аренду торговых площадей или торговых мест?

- Это торговые площади размером от 18 до 687 квадратных метров.

- Прежде всего замечу, что если вы сдаете склады или часть их площадей исключительно для хранения товаров, то эта деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных упрощенной системой налогообложения...

- Это понятно, но арендаторы занимаются розничной и оптовой торговлей.

- Услуги по передаче в аренду объектов, где ведется оптовая торговля, под единый налог также не подпадают, поскольку торговля осуществляется по договорам поставки. Под ЕНВД, согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, подпадает деятельность по передаче во временное владение стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. Вы же говорите, что сдаете секции, которые имеют торговый зал, так?

- Да, верно.

- Тогда это должно отражаться в правоустанавливающих документах. Если в документах выделены залы для обслуживания посетителей, то деятельность по их передаче в аренду подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо она облагается по упрощенной системе налогообложения.

***

- Я индивидуальный предприниматель, работаю на «вмененке» на Центральном рынке города Кургана.

- Какой у вас вид деятельности?

- Розница, торгую промтоварами. И вот недавно узнала, что налог повысится на 60 процентов. Так ли это?

- Повышение налога на 60 процентов - это не более чем слухи. Да, возможно, что увеличение будет, но не такое значительное. Ведь размер базовой доходности и ставки налога в 2006 году не изменились. Увеличение налога может произойти только в том случае, если в прошлом году вы применяли понижающие коэффициенты в зависимости от условий ведения предпринимательской деятельности.

- Нет, понижающими коэффициентами я не пользовалась.

- Значит, у вас размер налога останется прежним. Единственное - надо будет сделать корректировку коэффициента-дефлятора К1. В 2005 году он был установлен в размере 1,104, а на 2006-й принят в размере 1,132.

***

- Мы арендуем торговые места на рынке. В договоре аренды раньше так и значилось: «аренда торгового места». А в этом году арендодатель указывает в договоре, что нам сдается «торговая площадь». А рынок почему-то называет магазином. Получается, что мы платим ЕНВД уже не с торговых мест, а с торговой площади. А это совсем разные суммы налога...

- Проблема понятна. Изменяя формулировку договора, ваш арендодатель пытается уйти от налога на вмененный доход. С 1 января текущего года ЕНВД нужно платить при сдаче в аренду торговых мест. Но никакого законного и фактического обоснования действиям арендодателя нет. В статье 346.27 Налогового кодекса дается конкретное определение объектов стационарной торговой сети - объекты должны иметь торговые залы, специально оборудованные для розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. У вас места торговли стали как-то обособлены, отделены от других, имеют торговые залы?

- Нет, они не обособлены, а находятся в одном ряду вместе с торговыми рядами других предпринимателей. Есть только место для продавца и прилавка.

- Налоговая инспекция урегулирует вопрос. Арендодатель будет платить ЕНВД по виду деятельности «оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей». А вы, как и раньше, будете платить ЕНВД исходя из физического показателя «торговое место».

- Значит, мы должны попросить арендодателя, чтобы он изменил договор аренды?

- Нет, просить не придется. При проведении камеральной налоговой проверки декларации у арендодателя будут истребованы правоустанавливающие документы, а также договоры аренды, на основании которых и будет исчислен налог. Поэтому арендодатель должен будет сам привести договор в соответствие с требованиями.

«Прямой разговор» подготовил Юрий Русских, ответственный за выпуск «УНП» на Урале
* Закон Курганской области от 26.11.02 № 256.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль