Единый налог на вмененный доход

608
- Добрый день! Скажите, какой физический показатель - площадь торгового зала или торговое место мы должны использовать в нашей ситуации? Мы арендуем склад, где подготавливаем и храним товар. Кроме того, сняли еще офис, где установим кассовый аппарат, компьютер, стол.- То есть фактически торговать вы будете в офисе?- Да. Наша налоговая считает, что в офисе мы должны выделить торговый зал.- Что у вас сказано в договоре аренды офиса?- Там сказано, что офис общей площадью 21 квадратный метр предназначен для использования в качестве бытового помещения. А налоговая настаивает, чтобы в договоре администрация рынка конкретно указала, сколько там торговой площади.- На сегодняшний день в вашем договоре написано, что это офис. Значит, вы платите единый налог с торгового места. Вот когда внесете изменения в договор и укажете там торговую площадь, тогда и будете платить ЕНВД исходя из площади.

- Добрый день! Скажите, какой физический показатель - площадь торгового зала или торговое место мы должны использовать в нашей ситуации? Мы арендуем склад, где подготавливаем и храним товар. Кроме того, сняли еще офис, где установим кассовый аппарат, компьютер, стол.

- То есть фактически торговать вы будете в офисе?

- Да. Наша налоговая считает, что в офисе мы должны выделить торговый зал.

- Что у вас сказано в договоре аренды офиса?

- Там сказано, что офис общей площадью 21 квадратный метр предназначен для использования в качестве бытового помещения. А налоговая настаивает, чтобы в договоре администрация рынка конкретно указала, сколько там торговой площади.

- На сегодняшний день в вашем договоре написано, что это офис. Значит, вы платите единый налог с торгового места. Вот когда внесете изменения в договор и укажете там торговую площадь, тогда и будете платить ЕНВД исходя из площади.

***

- В первом квартале этого года между фирмой и ПБОЮЛ заключен договор простого товарищества. Переводится ли на ЕНВД деятельность нашей фирмы (розничная торговля) в рамках простого товарищества?

- Нет, не переводится. С 1 января 2006 года ЕНВД не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Эта норма закреплена в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса.

***

- У нас несколько видов деятельности. Один из них - общественное питание - переведен на «вмененку». Как высчитать численность работников для расчета единого налога? Должны ли мы учитывать генерального директора, бухгалтеров и т. д.?

- Как я поняла, физическим показателем у вас является численность работников?

- Да.

- В расчете среднесписочной численности вы должны учитывать не только работников, занятых непосредственно в общественном питании, но и управленческий персонал. Ведь они также участвуют в этом виде деятельности. Их численность вы делите пропорционально доходам от деятельности общественного питания в общем объеме доходов организации.

***

- В торговом павильоне, который работает на «вмененке», кроме торгового зала есть еще помещение, которое мы сдаем в аренду. В нем фирма - производитель мебели разместила свои образцы, а также стол, за которым оформляет заказы. Сдача в аренду такого рода помещения переводится на уплату ЕНВД?

- Нет, не переводится. У вас два вида деятельности - розничная торговля и деятельность по сдаче имущества в аренду. По первой вы уплачиваете ЕНВД, а по второй платите налоги по общей системе налогообложения.

***

- Мы занимаемся комиссионной торговлей в Подмосковье. Ни магазина, ни торгового помещения у нас нет. Арендуем земельный участок, на земле лежит металл и стройматериалы. Какой физический показатель мы должны использовать при расчете единого налога?

- Уточню, вы торгуете в розницу?

- Да.

- Базовым показателем в вашем случае является торговое место, так как объекта стационарной торговли, имеющего торговый зал, у вас нет.

- Часть материалов мы продаем физическим, а часть юридическим лицам.

- Давайте разграничим. Торговля по договорам розничной купли-продажи является объектом обложения ЕНВД. А оптовая торговля, когда вы выписываете покупателям счет-фактуру и накладную, облагается налогами в общем порядке.

***

- Как мне делить доходы и расходы между розничной и оптовой торговлей?

- Пропорционально доле доходов от деятельности, переведенной на ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Это правило закреплено в пункте 9 статьи 274 НК РФ.

***

- Я предприниматель. Могу ли я при расчете единого налога применить коэффициент К2, если отработала неполный календарный месяц? И как мне применить этот коэффициент?

- Первое, что вам нужно сделать, - это взять постановление или решение местного органа самоуправления о введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории вашего района...

- Где я могу взять этот документ?

- Он должен быть в вашей налоговой инспекции. Если в документе сказано, что коэффициент К2 применяется за фактически отработанное время, то вы корректируете на него базовую доходность. Но еще раз повторю, это обязательно должно быть оговорено в документе.

***

- Физическим показателем для расчета единого налога в автосервисе является численность работников. Включаются ли в расчет численности те работники, которые находились на «больничном», в административном отпуске?

- Да, и те и другие участвуют в расчете среднесписочной численности. При расчете налога вы используете среднесписочную (среднюю) численность всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Порядок расчета среднесписочной численности прописан в постановлении Росстата от 03.11.04 № 50. Он предусматривает включение в среднесписочную численность работников, не явившихся на работу по болезни, и работников, находящихся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы.

***

- Как рассчитать физический показатель - площадь торгового зала - в двухэтажном магазине, если один этаж находится в собственности, а второй мы арендуем? Нужно ли суммировать площадь или считать отдельно?

- Площадь торгового зала вы считаете отдельно по каждому этажу.

- Чем вы руководствуетесь?

- В подпункте 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса сказано, что площадь торгового зала учитывается по каждому объекту организации торговли площадью не более 150 квадратных метров. А у вас один этаж находится в собственности, а второй вы арендуете, соответственно и объекты торговли разные.

***

- Мы оказываем транспортные услуги. Можем ли мы не платить ЕНВД, если в общей доле доходов организации доходы от этих услуг составляют менее 5 процентов?

- Сколько автомобилей у вас оказывают автотранспортные услуги?

- Четыре.

- Тогда вы должны уплачивать единый налог. И размер дохода здесь не важен. На ЕНВД переводится деятельность по перевозке пассажиров и грузов, если у организации на праве собственности или ином праве находится не более 20 транспортных средств для этих целей (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Причем не важно, кому вы оказываете услуги - физическим или юридическим лицам - и как они с вами рассчитываются.

***

- Организация реализует в розницу автозапчасти. Планирует также в розницу продавать моторные масла. Должна ли она будет разделять эти операции?

- Да, вы будете вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Розничной торговлей для ЕНВД не признается реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 кодекса (ст. 346.27 НК РФ). Моторные масла поименованы в подпункте 9 пункта 1 статьи 181 кодекса.

- Можем ли мы по продаже масла применять упрощенную систему налогообложения?

- Конечно. Вы вправе выбирать - применять общую систему налогообложения или перейти на упрощенную.

***

- Фирма оказывает услуги общественного питания. Мы обслуживаем клиентов в зале, принадлежащем фирме, а также доставляем пищу на дом, в офис. Какую систему налогообложения мы должны применять?

- Уточню, какова площадь зала обслуживания посетителей?

- Сорок квадратных метров.

- Тогда вам нужно будет в обязательном порядке разделять деятельность по обслуживанию клиентов в зале и по доставке пищи. Дело в том, что оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров облагается ЕНВД (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А деятельность по доставке пищи на дом, в офис под «вмененку» не подпадает и облагается налогами в общем порядке.

***

- Скажите, может ли коэффициент К2, корректирующий базовую доходность с учетом фактически отработанного времени, относиться к автотранспорту? Допустим, если автомобиль работал неполный месяц.

- Автомобили, которые не задействованы вами по тем или иным причинам (ремонт, отсутствие заказов и т. п.) в течение календарного месяца, вы просто не учитываете при определении величины данного физического показателя базовой доходности. Что же касается коэффициента К2, то для его применения вам необходимо ознакомиться с правовым актом местного органа самоуправления.

***

- В 2005 году мы продали товар с рассрочкой платежа. Работали на упрощенной системе налогообложения. С 2006 года находимся на ЕНВД. Как учитывать поступления денежных средств за проданный в прошлом году товар - как доход при ЕНВД или как доход при «упрощенке»?

- Поступившие за проданный в прошлом году товар суммы будут относиться к деятельности, переведенной на ЕНВД.

- А почему?

- Потому что при применении упрощенной системы налогообложения вы данные операции не учитывали. В 2005 году вы признавали доходы кассовым методом на дату поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Деньги за товар вы получаете в этом году, следовательно, на сумму налога за прошлый год они не влияют.

***

- Аптека реализует лекарственные средства за наличный расчет, а также медицинским учреждениям по безналичному расчету. Какую систему налогообложения мы должны применять?

- Продажа лекарственных средств за наличный расчет (по договорам розничной купли-продажи) облагается ЕНВД. При этом не важно, кто является покупателем - физические или юридические лица (ст. 346.27 НК РФ). А реализация лекарственных средств медицинским учреждениям по безналичному расчету (в данном случае выписывается счет-фактура и накладная) подлежит налогообложению в общем порядке.

«Прямой разговор» подготовили Ольга Хохлова, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль