Ответы на вопросы коллег о налоговых проверках

2094
Вправе ли инспекторы требовать пояснения, которые компания уже предоставила на комиссии, можно ли отказать налоговикам в осмотре склада в рамках встречной проверки, как пояснить высокую долю вычетов по НДС – ответы на эти и другие вопросы коллег по налоговым проверкам в нашем обзоре.

Налоговики могут требовать пояснения при камеральной проверке уточненки

По итогам комиссии по легализации доходов компания подала уточненную декларацию, в которой уменьшила убыток. Но инспекция попросила опять пояснить сумму заявленного в уточненке убытка. Вправе ли инспекторы требовать пояснения, которые компания уже предоставила на комиссии?

Ответ «УНП». Да, вправе. Инспекторы ведь проводят камеральную проверку уточненки. Это самостоятельная ревизия, а значит, налоговики вправе использовать весь комплекс контрольных мероприятий. В том числе требовать обоснование размера убытка в уточненке.

Однако в пояснениях не надо объяснять причины возникновения убытков. Налоговый кодекс РФ требует лишь обосновать его размер. Поэтому достаточно написать, за счет каких доходов и расходов компания сработала в убыток, и привести их сумму.

Образец пояснений убытков в отчетности >>

Инспекторы не могут осмотреть склад в рамках встречной проверки

Во время встречной проверки налоговики потребовали документы по сделкам с контрагентом, а также попросили разрешение на осмотр склада нашей компании. Можно ли им отказать?

Ответ «УНП». Да, налоговикам вполне можно отказать. Инспекторы вправе осмотреть только помещения проверяемой компании и только в рамках выездной проверки (ст. 92 НК РФ). Кодекс не дает налоговикам права осматривать помещения контрагентов во время встречной проверки. Подтверждает это и пункт 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

Некоторые инспекторы на местах считают, что вправе проводить осмотры на встречной проверке. Но если налоговики обнаружат, что у контрагента нет товаров или оборудования, и снимут у покупателя расходы и вычеты, то защититься получится в суде. Судьи не принимают протоколы осмотра помещений контрагентов как доказательство фиктивности сделки. Ведь такие документы составлены с нарушением, так как осмотры на встречке не допускаются (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19.12.13 № А14-15086/2012).

Пояснить высокую долю вычетов по НДС можно в свободной форме

В декларации по НДС доля вычетов выше средней по  региону. Инспекторы требуют пояснить, в связи с чем доля вычетов по строке 220 декларации превышает среднюю. Как это сделать?

Ответ «УНП». Компания вправе сама решить, как пояснить высокую долю вычетов по НДС. Достаточно написать, по какой причине она выросла по сравнению с прошлыми периодами. Например, в связи с тем, что компания приобрела дорогостоящее оборудование или крупную партию товаров, а объем реализации остался неизменным.

Можно также приложить к пояснениям копии счетов-фактур, книг покупок и продаж. Но стоит помнить, что компания вправе, но не обязана представлять подтверждающие документы вместе с пояснениями (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Заверить копии документов лучше по отдельности

Вправе ли компания сшить несколько документов и заверить их подписью только на оборотной стороне подшивки?

Ответ «УНП». Мнение налоговой службы такого: компания вправе скрепить копии нескольких документов, но заверить каждый из них надо отдельно. И не на оборотной стороне подшивки, а на каждом документе. Такая позиция изложена в письме ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309, и она не изменилась.  Правда, недавно Минфин России в письме от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142 разъяснил, что компания вправе заверить одной подписью многостраничный документ, копию которого представляет в инспекцию.

Некоторые инспекторы на местах разрешают заверять одной подписью подшивку из нескольких документов. Но при этом просят сшивать не больше 100 листов или в сопроводительном письме отмечать, на какой странице подшит конкретный документ. Но многие налоговики, как и ФНС, требуют заверять каждый документ отдельно. За нарушение штрафуют по 200 рублей за каждый незаверенный документ (ст. 126 НК РФ). Штраф можно оспорить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 01.11.13 № А54-8663/2012).

Безопаснее представить инспекторам документы на поставщика

Инспекция в рамках дополнительных мероприятий требует документы по поставщику: свидетельство о государственной регистрации, выписку из ЕГРЮЛ, устав. Должна ли компания представлять эти документы?

Ответ «УНП». Документы, запрашиваемые инспекцией, свидетельство о государственной регистрации, выписку из ЕГРЮЛ лучше предоставить.  Отказ инспекторы могут расценить как доказательство того, что компания не проявила должной осмотрительности при выборе поставщика (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.04.14 № Ф05-2468/2014). Поэтому, если документы у вашей компании есть, их безопаснее представить. Если же их нет, об этом необходимо письменно сообщить в инспекцию.

Важно. Для подтверждения осмотрительности при выборе нового контрагента недостаточно получить выписку о нем из ЕГРЮЛ и учредительные документы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.07.13 № А40-80831/12-99-453). Контрагента можно проверить через интернет. В частности, на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Также безопаснее узнать в инспекции, платит ли контрагент налоги (письма Минфина России от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024, от 20.08.13 № 03-02-08/33970).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль