Показания сотрудника - не повод для штрафа

469

Может ли инспекция оштрафовать работодателя за занижение налоговой базы по НДФЛ, основываясь только на письменных показаниях сотрудников? С таким вопросом на прошлой неделе в редакцию «УНП» обратился бухгалтер Валентин Бурков из поселка Игмас Вологодской области. Работодатель бухгалтера был оштрафован на основании свидетельств работников. «Судя по всему, инспекции собираются активно практиковать подобные действия. Хотелось бы знать о возможных вариантах развития событий после такого акта выездной проверки», - написал нам Валентин Бурков. Корреспондент «УНП» выяснил у чиновников и юристов, насколько правомерны действия инспекторов и каковы шансы у налоговиков взыскать штраф на основании письменных пояснений работников.

«Контрольный» свидетель

Как нам сообщили в управлении администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России, ничего экстраординарного в действиях вологодских инспекторов нет. «В ходе проведения налогового контроля инспекция имеет право получить письменные пояснения (ст. 82 НК РФ). Если сведения сотрудника будут расходиться с данными отчетности, на основании полученных пояснений можно доначислить НДФЛ», - сказали чиновники. По их словам, налог будет доначислен налогоплательщику, то есть работнику. При этом пени в описанной ситуации работнику не грозят. Не грозят они и работодателю - пени были бы начислены ему только в том случае, если бы работодатель удержал налог, но не перечислил его в бюджет. «Работодатель в данном случае будет оштрафован на сумму в размере 20 процентов от неудержанного и неперечисленного налога на основании статьи 123 Налогового кодекса», - пояснили нам в ФНС России.

Налоговики также заметили, что инспекция может предложить работодателю удержать с сотрудников доначисленные суммы и перечислить их в бюджет. Если же показания давал бывший сотрудник, то работодатель должен в месячный срок письменно сообщить в инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог. Заявление составляется в произвольной форме, но в нем обязательно указывается сумма задолженности (ст. 226 НК РФ). После этого инспекция по месту жительства работника выставит ему требование об уплате налога.

Требуйте других доказательств

Могут ли письменные пояснения работников служить единственным доказательством в суде? В Федеральной налоговой службе на этот вопрос ответили так: «Получение пояснений и опрос свидетелей - только одна из мер, которая может применяться для выявления «зарплат в конвертах». Кроме того, проводится сравнительный анализ с другими документами, у нас существует целая методика, позволяющая выявить «серые» зарплаты. Так что в суде помимо показаний свидетеля могут быть предъявлены и другие аргументы. Хотя они могут и не потребоваться - достаточно будет письменных пояснений и показаний свидетеля, вызванного в суд».

Иначе оценила шансы налоговиков на выигрыш соответствующего процесса руководитель юридического отдела компании «Аудиторская служба "СТЕК"» Наталья Фиш. По ее мнению, отсутствие у налоговиков дополнительных документов может сильно облегчить участь работодателя: «Рассматривая дело о штрафе, арбитраж очень серьезно подойдет к доказательной базе, представленной налоговиками. Велика вероятность, что отсутствие каких-либо первичных документов, подтверждающих письменные пояснения или показания свидетелей, суд как минимум сочтет смягчающим обстоятельством. А как максимум - отсутствием события правонарушения».

При этом юрист заметила, что шансы работодателя на благоприятный исход процесса повысятся, если за взысканием штрафа в суд обратятся налоговики. Это произойдет, если сумма штрафа превысит 5 тыс. рублей для предпринимателя и 50 тыс. рублей для организации (п. 7 ст. 114 НК РФ).

Уволенный - значит необъективный

Кроме того, Наталья Фиш посоветовала обратить внимание на то, что именно написано в показаниях работников: «Если работник, отвечая на вопрос, какую зарплату он получил, скажем, за февраль 2003 года, без колебаний назвал четкую сумму, которая расходится с данными отчетности, то это ухудшает позиции работодателя. А если работник сказал, что получил «примерно 6 тыс. рублей, но точно не помню, лучше проверить по ведомости», то доказать вину налогового агента будет практически невозможно. Даже в том случае, если по ведомости сотруднику было выплачено, к примеру, 5,3 тыс. рублей». Поэтому, считает юрист, бухгалтеру нелишне будет перед проверкой провести инструктаж с сотрудниками на тему «не уверен - не отвечай»: «Главное - донести до сотрудников мысль, что в итоге налог должны будут платить они, а не работодатель».

Судебная практика по данной проблеме убеждает нас в том, что значимым является не только наличие у налоговиков дополнительных доказательств и их инициатива по обращению в суд, но и статус сотрудников, давших письменные пояснения. Пояснения, которые дали сотрудники, уволенные по инициативе организации или предпринимателя, «не могут служить объективными доказательствами». Такое заявление содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.07.05 по делу № Ф09-2955/05-С2. Отказав налоговикам в удовлетворении иска о взыскании штрафа с работодателя, суд помимо статуса сотрудников указал, что письменные показания бывших работников «в ходе проверки не проверены и не подтверждены документально».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль