Вопрос недели. О списании невзысканного долга

698

«...Можем ли мы списать задолженность наших контрагентов как безнадежную, если есть судебное решение об отказе в ее взыскании? Наши аудиторы говорят, что так делать нельзя, поскольку такие долги не названы в перечне нереальных к взысканию, приведенном в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Но тогда получается, что этот долг будет числиться за нами вечно...»
Галина Топорова, г. Рязань

Безнадежную, а значит нереальную к взысканию, задолженность НК РФ позволяет списать во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). И таким образом уменьшить налог на прибыль. Но кодекс предусмотрел всего четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). И такой ситуации, как судебный отказ во взыскании долга, в НК РФ нет. А ведь в этом случае как раз очевидно, что получить задолженность больше нереально. В недавно появившемся письме Минфина России на подобную задолженность запрещено уменьшать налоговую базу, поскольку такая ситуация в НК РФ не прописана (письмо от 02.02.06 № 03-03-04/1/72).

***

Позицию, АНАЛОГИЧНУЮ точке зрения Минфина России, высказали нам и в управлении администрирования налога на прибыль ФНС России:
- В статье 266 НК РФ приведен закрытый перечень случаев, когда долг признается безнадежным. Судебный отказ во взыскании там не назван. Поэтому организация не может учесть такой долг в расходах при налогообложении прибыли.

***

Налоговый консультант «Морган Финанс» Илья Мокрышев поддержал официальную позицию, но предложил налогоплательщику, проигравшему суд, АЛГОРИТМ ДЕЙСТВИЙ:
- В некоторых случаях списать задолженность можно даже при наличии отрицательного решения суда. Так, если отказ вызван пропуском срока исковой давности, то долг можно списать, так как в статье 266 НК РФ прямо названо такое основание.

Есть шансы и если суд отказал во взыскании в связи с несоблюдением досудебного порядка рассмотрения споров. Тут налогоплательщик может решить, обращаться ему в суд повторно (предварительно направив претензию должнику) или ждать истечения срока давности.

Если же в решении сказано о неподтвержденности задолженности, то списать задолженность действительно не получится. Так что организации остается только продолжать судебные баталии: обжаловать решение суда в апелляционной, а затем и в кассационной инстанции.

***

На необходимость ПРОАНАЛИЗИРОВАТЬ ПРИЧИНЫ СУДЕБНОГО ОТКАЗА обращает внимание и директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит» Владислав Брызгалин:
- В принципе судебное решение само по себе может быть основанием для списания дебиторской задолженности по правилам пункта 2 статьи 265 НК РФ. Но для этого в решении должно говориться как о факте наличия задолженности, так и о невозможности ее получения по тем или иным причинам.

Но на практике более распространена другая причина отказа во взыскании - недоказанность наличия долга. Например, такое решение последует, если поставщик не сможет доказать факт передачи товара. Соответственно такие основания отказа формально означают, что задолженности просто нет и учесть в расходах ее нельзя. Но одновременно такое решение суда означает, что у организации не было оснований отражать и реализацию товаров, работ или услуг. Поэтому в периоде вступления в силу решения суда можно отразить расходы в виде убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В любом случае окончательное решение в отношении задолженности должно приниматься применительно к конкретной ситуации исходя из оснований отказа во взыскании.

Комментарий редакции

Согласимся с независимыми экспертами в том, что в некоторых случаях судебного отказа задолженность все же можно отнести к безнадежной. Например, если отказ вызван истечением срока исковой давности. Причем в данном случае не важно, обращался ли кредитор в суд - для признания задолженности безнадежной достаточно самого факта истечения срока давности (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 08.06.05 по делу № Ф04-3489/2005 (11955-А27-33), Северо-Западного от 28.11.05 по делу № А66-1584/2005 и Центрального от 13.12.05 по делу № А48-1862/05-18 округов).

Второй вариант решения, дающего возможность признать задолженность безнадежной, таков. Суд подтверждает наличие долга, но констатирует невозможность его взыскания. В таком случае судебное решение можно считать актом государственного органа, признающим невозможность взыскания. Этот случай прямо указан в статье 266 НК РФ.

Что касается остальных случаев судебного отказа, то здесь ситуация не так однозначна. Например, судьи в Северо-Западном федеральном арбитражном округе не одобряют списание в расходы задолженности, во взыскании которой до этого было отказано судом по причине недоказанности отгрузки товара и как следствие недоказанности самой задолженности (постановление от 12.01.06 по делу № А66-7113/2005). Поэтому в данном случае более правильным, на наш взгляд, будет исключение из налогового учета операции по реализации неоплаченного товара. Ведь во вступившем в законную силу решении суда указано на недоказанность факта отгрузки. А значит, нет и оснований для отражения дохода от этой операции.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль