Мнение читателя. Вычет НДС со счета 08

684

По оборудованию, требующему монтажа, с этого года входной НДС принимается к вычету в момент принятия этого имущества к бухгалтерскому учету на счет 07 «Оборудование к установке». Такой порядок зачета НДС стал возможен благодаря изменениям, внесенным в статью 172 НК РФ Федеральным законом от 28.02.06 № 28-ФЗ. Именно это новшество и было рассмотрено в статье «Новые НДС - поправки», опубликованной в «УНП» № 10, 2006.

Теперь для вычета налога по оборудованию, требующему монтажа, не нужно дожидаться, пока объект будет переведен на счет 01 «Основные средства». Напомню, что налоговые органы до появления Федерального закона от 28.02.06 № 28-ФЗ ни при каких условиях не принимали к вычету НДС до ввода оборудования в эксплуатацию и начала начисления амортизации (например, письмо ФНС России от 17.05.05 № ММ-6-03/404).

Я хочу остановиться на имуществе, при приобретении которого НДС также можно принять к вычету, не дожидаясь, пока оно будет переведено на счет 01. Речь идет об операциях, отражаемых на счетах 08-3 «Строительство объектов основных средств» и 08-4 «Приобретение объектов основных средств». Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, дают повод применить вычет НДС при оприходовании имущества на счет 08.

Входной налог при строительстве

На счете 08-3 накапливаются затраты, связанные с капитальным строительством, независимо от того, каким способом ведутся работы (подрядным или хозяйственным). До этого года НДС, предъявленный подрядчиком, принимался к вычету с даты начисления амортизации по введенному в эксплуатацию объекту (п. 5 ст. 172 НК РФ в прежней редакции). С 2006 года это условие из статьи 172 НК РФ исключено. Налог можно будет зачесть в тот момент, когда работы будут отражены на счете 08-3. Причем для вычета входного налога оплачивать работы не требуется (п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ).

К примеру, подрядная организация выполняет для заказчика работы по строительству основного средства. В этом случае заказчик может зачесть НДС, предъявленный подрядной организацией, при выполнении следующих условий. Во-первых, работы приобретаются для использования в облагаемых налогом операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). Во-вторых, от продавца должен быть получен счет-фактура. И в-третьих, работы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Работы будут приняты к учету, когда их стоимость будет учтена заказчиком на счете 08-3. Следовательно, в этот момент при наличии счета-фактуры возникает право на вычет НДС.

Отмечу, что такой порядок вычета входного налога применяется только в отношении НДС, предъявленного подрядчиком после 1 января 2006 года. Что касается налога по работам, которые выполнила подрядная организация в прошлом году, то здесь действуют переходные положения, установленные статьей 3 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ.

Покупаем готовый объект

Теперь перейду к вычету НДС в ситуации, когда организация приобретает уже готовое основное средство. Как уже было сказано ранее, одним из условий для зачета входного налога является принятие объекта на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Причем кодекс не говорит, на каком счете должно быть учтено основное средство.

Планом счетов для учета затрат, связанных с покупкой основных средств, не требующих монтажа, предусмотрен счет 08-4. Затем при вводе в эксплуатацию объект переводится на счет 01.

На мой взгляд, НДС, предъявленный продавцом, покупатель может принять к вычету, когда основное средство будет учтено на счете 08-4. Ведь именно в этот момент имущество будет принято к учету. Отмечу, что позиция Минфина и ФНС России по этому вопросу иная (например, письма Минфина России от 05.05.05 № 03-04-08/111 и ФНС России от 19.10.05 № ММ-6-03/886). Специалисты финансового ведомства и налоговики считают, что входной налог, предъявленный продавцом основного средства, покупатель может принять к вычету только после того, как имущество будет учтено на счете 01.

Однако суды, рассматривая эту проблему, принимают сторону организаций (например, постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.05 по делу № Ф04-3472/2005 (11743-А27-34), от 01.08.05 по делу № Ф04-4810/2005 (13377-А27-31)). Отражение основного средства на счете 08-4 свидетельствует о том, что объект оприходован, то есть принят на учет. Соответственно в этот момент возникает право на вычет входного НДС.

От редакции

В отношении вычета входного НДС при приобретении основных средств мы полностью поддерживаем нашего читателя. Однако заметим, что налоговые органы по-прежнему считают, что зачесть налог можно только тогда, когда стоимость основного средства будет перенесена со счета 08-4 на счет 01. Это в беседе с корреспондентом «УНП» подтвердили специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль