Мнение читателя. Вычет НДС со счета 08

678

По оборудованию, требующему монтажа, с этого года входной НДС принимается к вычету в момент принятия этого имущества к бухгалтерскому учету на счет 07 «Оборудование к установке». Такой порядок зачета НДС стал возможен благодаря изменениям, внесенным в статью 172 НК РФ Федеральным законом от 28.02.06 № 28-ФЗ. Именно это новшество и было рассмотрено в статье «Новые НДС - поправки», опубликованной в «УНП» № 10, 2006.

Теперь для вычета налога по оборудованию, требующему монтажа, не нужно дожидаться, пока объект будет переведен на счет 01 «Основные средства». Напомню, что налоговые органы до появления Федерального закона от 28.02.06 № 28-ФЗ ни при каких условиях не принимали к вычету НДС до ввода оборудования в эксплуатацию и начала начисления амортизации (например, письмо ФНС России от 17.05.05 № ММ-6-03/404).

Я хочу остановиться на имуществе, при приобретении которого НДС также можно принять к вычету, не дожидаясь, пока оно будет переведено на счет 01. Речь идет об операциях, отражаемых на счетах 08-3 «Строительство объектов основных средств» и 08-4 «Приобретение объектов основных средств». Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, дают повод применить вычет НДС при оприходовании имущества на счет 08.

Входной налог при строительстве

На счете 08-3 накапливаются затраты, связанные с капитальным строительством, независимо от того, каким способом ведутся работы (подрядным или хозяйственным). До этого года НДС, предъявленный подрядчиком, принимался к вычету с даты начисления амортизации по введенному в эксплуатацию объекту (п. 5 ст. 172 НК РФ в прежней редакции). С 2006 года это условие из статьи 172 НК РФ исключено. Налог можно будет зачесть в тот момент, когда работы будут отражены на счете 08-3. Причем для вычета входного налога оплачивать работы не требуется (п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ).

К примеру, подрядная организация выполняет для заказчика работы по строительству основного средства. В этом случае заказчик может зачесть НДС, предъявленный подрядной организацией, при выполнении следующих условий. Во-первых, работы приобретаются для использования в облагаемых налогом операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). Во-вторых, от продавца должен быть получен счет-фактура. И в-третьих, работы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Работы будут приняты к учету, когда их стоимость будет учтена заказчиком на счете 08-3. Следовательно, в этот момент при наличии счета-фактуры возникает право на вычет НДС.

Отмечу, что такой порядок вычета входного налога применяется только в отношении НДС, предъявленного подрядчиком после 1 января 2006 года. Что касается налога по работам, которые выполнила подрядная организация в прошлом году, то здесь действуют переходные положения, установленные статьей 3 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ.

Покупаем готовый объект

Теперь перейду к вычету НДС в ситуации, когда организация приобретает уже готовое основное средство. Как уже было сказано ранее, одним из условий для зачета входного налога является принятие объекта на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Причем кодекс не говорит, на каком счете должно быть учтено основное средство.

Планом счетов для учета затрат, связанных с покупкой основных средств, не требующих монтажа, предусмотрен счет 08-4. Затем при вводе в эксплуатацию объект переводится на счет 01.

На мой взгляд, НДС, предъявленный продавцом, покупатель может принять к вычету, когда основное средство будет учтено на счете 08-4. Ведь именно в этот момент имущество будет принято к учету. Отмечу, что позиция Минфина и ФНС России по этому вопросу иная (например, письма Минфина России от 05.05.05 № 03-04-08/111 и ФНС России от 19.10.05 № ММ-6-03/886). Специалисты финансового ведомства и налоговики считают, что входной налог, предъявленный продавцом основного средства, покупатель может принять к вычету только после того, как имущество будет учтено на счете 01.

Однако суды, рассматривая эту проблему, принимают сторону организаций (например, постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.05 по делу № Ф04-3472/2005 (11743-А27-34), от 01.08.05 по делу № Ф04-4810/2005 (13377-А27-31)). Отражение основного средства на счете 08-4 свидетельствует о том, что объект оприходован, то есть принят на учет. Соответственно в этот момент возникает право на вычет входного НДС.

От редакции

В отношении вычета входного НДС при приобретении основных средств мы полностью поддерживаем нашего читателя. Однако заметим, что налоговые органы по-прежнему считают, что зачесть налог можно только тогда, когда стоимость основного средства будет перенесена со счета 08-4 на счет 01. Это в беседе с корреспондентом «УНП» подтвердили специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль