Налоговое планирование. Маркетинг без проблем

360

Потраченные на маркетинг суммы организация сможет принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли при соблюдении трех условий. Они должны быть обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Разберем, какие нюансы есть в каждом из названных условий.

Главное – обосновать

Налогоплательщик должен четко и однозначно раскрыть и доказать налоговому инспектору обоснованность расходов на маркетинг. Например, компания проводила исследования с целью расширения рынка сбыта продукции. Необходимость сбора и анализа такой информации нужно закрепить во внутренних документах (приказах, распоряжениях по организации, должностных инструкциях сотрудников).

Большинство конфликтных ситуаций с налоговиками возникает, когда организация несет затраты по однородным договорам. Иными словами, когда заключается несколько договоров на оказание маркетинговых услуг с разными исполнителями, но с одним объектом исследования. Поэтому рекомендуем заранее выбрать квалифицированных специалистов и заключить один договор.

Налоговый орган зачастую оспаривает экономическую обоснованность расходов и в случае если контрагент является недобросовестным налогоплательщиком. Например, когда фирма, проводившая маркетинговое исследование, не зарегистрирована в налоговых органах, не отчитывается по месту регистрации, руководитель находится в розыске и т. д. Чтобы подстраховаться, советуем проверять надежность и юридическую правоспособность своих контрагентов.

Кроме того, как показывает практика налоговых проверок, инспекторы не принимают расходы на маркетинг, если в штате организации присутствует должность маркетолога. То есть компания располагает своими кадрами с необходимой квалификацией.

Правда, суды не всегда встают на сторону налоговиков. Например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.10.04 по делу № А19-2575/ 04-33-Ф02-4074/04-С1. В данном случае инспекция посчитала, что организация могла использовать собственные возможности для получения соответствующей информации. Ведь на ее работников была возложена функция информирования по ценам. Однако суд посчитал иначе. В обязанности работников не входило проведение сравнительных анализов оптовых цен, маркетинговых исследований оптового рынка продукции, составление спецификаций-заявок для участия в тендере.

Как грамотно подтвердить

Перейдем к документальному подтверждению расходов. Чтобы избежать споров с налоговиками, организация должна иметь в обязательном порядке договор на оказание маркетинговых услуг и акты приемки-передачи. При этом «первичку» необходимо оформлять особенно тщательно. Это связано с тем, что такие услуги не имеют материально-вещественной формы результатов работ. Поэтому при проверке именно первичная документация вызывает пристальное внимание налоговиков. Например, формулировка в акте приемки-передачи: «... услуги в соответствии с договором № XX от XX. XX. XX исполнителем оказаны, заказчиком оплачены» почти наверняка вызовет вопросы у проверяющих. Чтобы подстраховаться, в акте лучше расшифровать, какие именно услуги были приняты.

Помимо договора и акта налоговые органы, как правило, требуют представления итогового документа в виде отчета о проделанной работе. Такой отчет должен содержать информацию о предмете исследования, раскрывать методы сбора данных, отражать выводы, полученные в результате проделанной работы.

Обратите внимание: для маркетинговых услуг унифицированные формы первичных документов не утверждены. Поэтому организации самостоятельно разрабатывают бланки с учетом всех обязательных реквизитов, предусмотренных для первичной документации (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если же предмет исследования находится за пределами России и его проводит зарубежная компания, то документы должны быть оформлены по обычаям делового оборота иностранного государства, где эти расходы были произведены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Без дохода нет расхода

И наконец, последнее условие, которое нужно выполнить при учете маркетинговых услуг. Расходы должны быть осуществлены в связи с получением дохода. Допустим, фирма занимается оптовой продажей спортинвентаря. В целях расширения рынка сбыта она заказала специализированной компании проведение маркетингового исследования в конкретном регионе. Это было оформлено соответствующим договором. Сторонами был подписан акт приемки-передачи. Заказчику представлен отчет о проделанной работе. Однако по результатам исследования фирма приняла решение не расширять объемы продаж в исследованном регионе. Поэтому данные расходы нельзя учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли, так как они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль