Учет доходов и расходов при «упрощенке»

1167

Областное налоговое Управление ответило на ряд вопросов по определению доходов и расходов «упрощенцами», в частности товариществами собственников жилья, а также разъяснило правила ведения книги учета доходов и расходов.

Учет у ТСЖ

Товарищество собственников жилья – это объединение собственников помещений в многоквартирном доме, созданное для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, эксплуатации этого комплекса, владения и пользования (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). При этом ТСЖ – организация некоммерческая.

Как на всякую некоммерческую организацию, на ТСЖ распространяется действие Налогового кодекса. ТСЖ может перейти на «упрощенку». В таком случае доходы товарищества должны учитываться в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ. В частности, в пункте 2 статьи 251 НК РФ говорится о том, что целевые поступления на содержание некоммерческих организаций в виде вступительных взносов, членских взносов не учитываются при определении налоговой базы.

В соответствии с уставом за счет взносов членов ТСЖ рассчитывается со сторонними организациями за коммунальные услуги, а также несет расходы на содержание дома. Кроме того, ТСЖ может собирать с собственников жилья плату за коммунальные услуги (как транзитная организация) и плату на содержание, текущий и капитальный ремонт имущества. Вопрос в том, как квалифицировать средства, поступающие от жильцов дома. Если это целевые средства, то они не должны учитываться при определении налоговой базы по единому налогу. А получатели целевых поступлений должны вести отдельный учет доходов (расходов).

По мнению областных налоговиков, плата членов на расчетный счет ТСЖ за услуги и работы по управлению домом, а также плата за коммунальные услуги рассматривается в качестве выручки от реализации работ, услуг (ст. 249 НК РФ). Следовательно, эти поступления учитываются при определении базы по единому налогу.

Книга новая или старая?

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, который необходим для исчисления налоговой базы и единого налога. Для налогового учета предназначена книга учета доходов и расходов. Вопрос ее ведения для «упрощенцев» имеет непростую историю. Видимо, поэтому областники, отвечая на вопрос о порядке ведения книги, сослались на приказ МНС России от 26.03.03 № БГ-3-22/135, который был отменен в связи с изданием приказа Минфина России от 04.02.05 № 15н.

Первоначально была утверждена книга, в которой было 5 граф (приказ МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606). Такая форма книги полностью соответствовала требованиям статьи 346.24 НК РФ, поскольку предусматривала отражение в ней только тех показателей деятельности организации, которые необходимы для исчисления налоговой базы и единого налога.

Затем в книгу добавили графу 4 «Доходы – всего» и графу 6 «Расходы – всего» (приказ МНС России от 26.03.03 № БГ-3-22/135). Это значит, что налогоплательщики должны были отражать доходы и расходы как учитываемые при исчислении налога, так и не включаемые в налоговую базу.

С таким подходом не согласился Высший арбитражный суд. После его решений книга с 7 графами была признана не соответствующей требованиям Налогового кодекса (решения ВАС РФ от 22.01.04 № 14770/03 и от 08.09.04 № 9352/04). В результате Минфин, как говорилось выше, отменил приказ МНС № БГ-3-22/135.

Однако по существу ответ областников по заполнению книги верен. Дело в том, что с 1 января 2006 года действует новая редакция книги, утвержденная приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. И в первый раздел книги опять вернули графы 4 «Доходы – всего» и 6 «Расходы – всего». В этих графах «упрощенцам» необходимо отражать все полученные доходы и произведенные расходы. А в графах 5 и 7 нужно отражать доходы и расходы, необходимые при исчислении базы и сумм единого налога.

В приложении 2 к приказу Минфина № 167н изложен порядок заполнения раздела «Доходы и расходы». Как и в предыдущей редакции книги, в графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции; в графе 2 – дата и номер первичного документа; в графе 3 – содержание регистрируемой операции. В графе 4 отражаются все полученные доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при исчислении налога. В графе 5 отражаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Здесь не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. В графе 6 отражаются все расходы, а в графе 7 – расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ. Графы 6 и 7 заполняют те, кто выбрал объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль