Пошаговый расчет

562
Вне зависимости от вида деятельности все организации в обязательном порядке заполняют лист 02 декларации и его приложения. Ведь именно здесь бухгалтер сводит полученные доходы и произведенные расходы. В новой форме декларации расчет налога на прибыль претерпел значительные изменения. Рассмотрим, по каким принципам в 2006 году бухгалтер будет заполнять лист 02.

На наш взгляд, проблем у бухгалтера с заполнением листа 02 декларации возникнуть не должно. Сделать это будет несложно по следующим причинам. Во-первых, объем раздела уменьшился. Во-вторых, практически каждая строка листа 02 содержит ссылку на конкретную строку соответствующего приложения. Проанализируем старый и новый порядок заполнения этого раздела декларации.

Заносим доходы

Для отражения доходов организации в листе 02 предусмотрены две строки: 010 «Доходы от реализации» и 020 «Внереализационные доходы». Теперь информация о доходах от реализации и внереализационных доходах собрана в одном приложении № 1 к листу 02. Раньше для таких видов доходов были предусмотрены отдельные приложения.

В доходы помимо выручки от реализации собственных и покупных товаров, имущественных прав (за исключением прав требования), прочего имущества и ценных бумаг включаются данные о следующих операциях. Это доходы, полученные от продажи амортизируемого имущества, прав требования, от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, доверительного управления и в рамках соглашений о разделе продукции. Для всех этих операций теперь предусмотрено новое приложение № 3 к листу 02. Из него сумма доходов переносится в приложение № 1.

В новой форме отчетности (приложение № 1 к листу 02) внереализационные доходы указываются одной суммой. Из нее нужно выделить лишь доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, и стоимость материалов и другого имущества, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Остатки от выбывшего имущества отражаются отдельно, так как с этого года организация может учесть в расходах налог, исчисленный при оприходовании этих ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Отражаем расходы

Перейдем к отражению в декларации сведений о расходах организации. Затраты, связанные с реализацией и с внереализационными операциями, убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, содержатся в одном приложении № 2 к листу 02. Раньше по таким расходам бухгалтеру также приходилось заполнять два приложения.

Не обошлось в приложении № 2 к листу 02 и без введения новых строк. Так, в составе расходов, связанных с реализацией, отдельно показываются не только прямые, но и косвенные расходы. Напомним, что с этого года перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). В прежней декларации отдельно косвенные расходы не выделялись.

Сумму косвенных расходов нужно расшифровать. Среди них нужно выделить, в частности, расходы на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата. Также выделен отдельно такой вид расхода, как амортизационная премия (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Кроме того, в составе расходов, связанных с реализацией, отражаются затраты, учитываемые в особом порядке. Это остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ), расходы обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ), расходы по доверительному управлению имуществом (п. 3 ст. 276 НК РФ), стоимость реализованного права требования (ст. 279 НК РФ), расходы в рамках соглашения о разделе продукции (п. 21 ст. 346.38 НК РФ). Они показываются в суммах, включенных в расходы отчетного периода.

Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к ним, в приложении № 2 подробной расшифровки не требуют и показываются общими суммами. Итоговый показатель внереализационных расходов переносится из приложения № 2 к листу 02 в строку 040 листа 02. Не нужно будет показывать в приложении № 2 к листу 02 расходы, которые не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. В прежней декларации такие расходы требовалось расшифровать.

Определяем результат

Еще одно изменение связано с расчетом суммы итоговой прибыли. В старой декларации она определялась как разница между доходами от реализации, внереализационными доходами и расходами по этим операциям. Теперь полученный результат нужно увеличить на сумму убытков, отраженных по строке 290 приложения № 3 к листу 02. Для этого в листе 02 предусмотрена новая строка 050.

Здесь идет речь об убытках, полученных от реализации амортизируемого имущества, деятельности обслуживающих производств и хозяйств, реализации прав требования, доверительного управления и в рамках соглашения о разделе продукции. Как мы уже отметили, такие убытки единовременно в расходах не учитываются. Поэтому их сумма восстанавливается (п. 8.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль