Два варианта для подразделений

286
Особенно важно разобраться с заполнением новой декларации по налогу на прибыль тем организациям, которые имеют обособленные подразделения. Ведь поправки, внесенные в главу 25 НК РФ, серьезно изменили порядок перечисления налога и сдачи отчетности для таких плательщиков.

Вариант первый: каждый сам по себе

Налоговый кодекс предлагает организациям с обособленными подразделениями две модели поведения. Первая применяется, когда налог в бюджет субъекта РФ перечисляется как по местонахождению организации, так и по местонахождению каждого ее обособленного подразделения. При этом налог, перечисляемый по местонахождению подразделения, определяется исходя из доли приходящейся на него прибыли (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Организации, выбравшие такой вариант уплаты налога, должны подать декларацию как в целом по предприятию, так и по каждому из подразделений. При этом в декларации, которую сдает головная организация, проставляются суммы налога к уплате в целом по компании. Эти цифры нужно отразить в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1. Подразделение же представляет «усеченную» декларацию. В ее состав входят титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 с указанием только тех сумм, которые относятся к данному подразделению. Для заполнения листа 02 (строки 200-230) нужно провести расчет суммы налога, которую заплатит подразделение в бюджет субъекта РФ. Это делается в приложении № 5 к листу 02.

Вариант второй: один за всех

Но большинство организаций наверняка выберет второй вариант. Ведь законодатель разрешил не распределять прибыль по подразделениям, находящимся в пределах одного субъекта РФ (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). В таком случае дополнительно представляется всего одна декларация по каждой группе подразделений, находящихся в одном субъекте федерации. Такие декларации сдаются в налоговый орган по местонахождению «ответственного обособленного подразделения», то есть того, которое будет перечислять налог за все остальные. В декларации в таком случае отражается сумма налога по группе подразделений (подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1). Соответственно и расчет налога производится по группе подразделений (приложение № 5 к листу 02).

Аналогичная ситуация складывается, если головная организация находится в том же субъекте РФ, что и группа подразделений. В этом случае расчет можно провести по всей организации с учетом подразделений. Это поможет избежать «задвоения» деклараций, поскольку заполнить можно будет всего один документ. Налог в такой ситуации перечисляется только по местонахождению организации.

Обратите внимание, что о таком порядке уплаты налога обязательно нужно уведомить налоговые органы, в которых подразделения налогоплательщика состоят на налоговом учете (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Листы для переходного налога

Схожий порядок заполнения декларации действует и для тех организаций, которые хотя и применяют спецрежимы, но продолжают отчитываться по налогу переходного периода*. Такие компании должны представить декларацию, состоящую из титульного листа (листа 01), подраздела 1.1 раздела 1 и листа 02. При этом в декларации надо указать сумму налога, причитающуюся к уплате по отчетным периодам текущего года.

Если же такая организация имеет подразделения, то в декларацию нужно включить еще и приложение № 5 к листу 02. В нем нужно заполнить строки 130 и 140, указав суммы налога, уплачиваемые в бюджет субъекта РФ и местный бюджет с налоговой базы переходного периода. Кроме того, в этом случае нужно будет подать вторую декларацию в налоговую по местонахождению подразделения или группы подразделений. В состав декларации входит титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и приложение № 5 к листу 02.

* Такая обязанность, напомним, возникла при введении в действие главы 25 Налогового кодекса в связи с переходом на метод начисления (ст. 10 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ).

Основные изменения в листах декларации

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль