Сложности составления и подачи

322
Отчитываться о доходах сотрудников организации должны каждый год не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). В 2006 году этот день приходится на субботу. Поэтому у бухгалтеров есть время сдать сведения о доходах до 3 апреля (понедельник) включительно.

Отчитываться о доходах сотрудников организации должны каждый год не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). В 2006 году этот день приходится на субботу. Поэтому у бухгалтеров есть время сдать сведения о доходах до 3 апреля (понедельник) включительно.

Справка для доходов за 2006 год и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 25.11.05 № САЭ-3-04/616. Новая форма добавит работы бухгалтеру. Если сотрудник получал от организации доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то нужно будет составить несколько справок. К примеру, организация выплачивала сотруднику в 2005 году заработную плату и удерживала из нее налог по ставке 13 процентов. Кроме того, сотруднику как акционеру организации выплачивались дивиденды. Налог удерживался по ставке 9 процентов. В этом случае по доходам работника бухгалтер составит две различных справки.

Невыплаченные суммы

Форма № 2-НДФЛ заполняется на основе данных, отраженных в налоговой карточке учета доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ*). Поэтому перед началом подготовки сведений бухгалтеру необходимо еще раз проверить, правильно ли заполнены налоговые карточки.

Порядок заполнения формы № 1-НДФЛ предусматривает отражение заработной платы в том месяце, за который она начислена. По этому же правилу отражаются другие виды доходов. И если следовать порядку заполнения карточки, то в декабре отражается не только начисленная зарплата, но и удержанный налог даже если зарплата не выплачена. Однако это не соответствует Налоговому кодексу. Ведь пункт 4 статьи 226 НК РФ устанавливает обязанность работодателя удержать налог только после фактической выплаты дохода. В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос, нужно ли отражать в справке № 2-НДФЛ суммы налога с начисленных, но не выплаченных доходов?

Официальная позиция

Источник «УНП» в ФНС России: «Сумма исчисленного налога должна быть равна сумме удержанного налога. Ведь доход за выполненные трудовые обязанности по трудовым договорам признается фактически полученным в последний день месяца, за который он начислен. Это установлено пунктом 2 статьи 223 НК РФ».

«Электронные» штрафы

По общему правилу справки о доходах физических лиц (форма № 2-НДФЛ) представляются на магнитном носителе. В электронном виде обязаны отчитываться организации, если численность физических лиц, получивших от них доход, превышает в налоговом периоде 10 человек (ст. 230 НК РФ). Если этот показатель меньше, можно подать сведения на бумажном носителе.

Каждая справка, касающаяся конкретного налогоплательщика, является отдельным документом независимо от способа представления: на бумажном или электронном носителе (письмо Минфина России от 11.05.01 № БГ-6-18/377). Поэтому за каждый непредставленный документ организацию могут оштрафовать на 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обратите внимание. Инспекция не вправе отказать в приеме «электронных справок» даже если они составлены с нарушением утвержденного формата**. А если все же инспектор не примет справки, санкции к организации за непредоставление сведений (ст. 126 НК РФ) применять нельзя. Подтверждает это и арбитражная практика. Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отказал в привлечении к ответственности за непредоставление сведений организации, у которой инспектор не принял файлы со структурой, не соответствующей эталону. Суд указал, что не принимать такие сведения налоговики не вправе. Ведь предоставленные сведения содержали всю установленную законом информацию (постановление от 05.05.03 № А26-7782/02-27).

Ошибка без наказания

Электронный формат сдачи отчетности таит в себе и еще одну неясность. Так, в файле, составленном по всем правилам, могут содержаться неправильные сведения. Налоговики в таком случае считают, что организация вовсе не предоставила сведения и штрафуют ее по статье 126 НК РФ. Однако такой штраф законен далеко не всегда.

Дело в том, что сведения, которые попадают в инспекцию в электронном виде, проверяются непосредственно при сдаче. По результатам проверки составляется протокол приема сведений, который подписывает лицо, сдающее сведения. Получается, что подписать протокол может сотрудник бухгалтерии или даже курьер. Но, как правило, у этих лиц нет полномочий подписывать документы от имени организации. А значит, считается, что протокол организация не подписывала.

Более того, сведения, размещенные на магнитном носителе, также не подписаны ни одним из должностных лиц. Получается, что формально организация вообще не несет ответственности за достоверность сведений, размещенных на дискете. Следовательно, доказать вину налогоплательщика в предоставлении неверных сведений не получится. Поэтому привлечь организацию к ответственности нельзя (п. 2 ст. 109 НК РФ).

Если к налоговой ответственности привлекается организация, то административное наказание за непредоставление сведений или их предоставление в неполном или искаженном виде несет именно должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ). Если руководитель или главный бухгалтер сведения не подписывал, то и в этом случае штраф наложить невозможно.

* Форма налоговой карточки утверждена приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583.
** Справки в электронном виде составляются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 25.11.05 № САЭ-3-04/616.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль