Личный опыт. Добровольный - тоже взнос

601

Налоговый кодекс разрешает организациям и предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, при расчете налога учесть сумму взносов в ПФР. Те, кто выбрал объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», включают «пенсионные» взносы в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А те, кто платит единый налог с доходов, могут уменьшить на взносы сумму самого налога (ст. 346.21 НК РФ).

Казалось бы, законодатели при написании главы об «упрощенке» учли обязанность плательщиков перечислять страховые взносы в ПФР. Но, как выясняется, учли они далеко не все нюансы пенсионного страхования.

Так, предприниматели помимо обязательного минимального фиксированного платежа могут перечислять в ПФР и добровольные взносы. Такое правило установил пункт 3 статьи 29 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Нужны эти добровольные взносы для увеличения пенсионных накоплений. Перед уплачивающими же такой добровольный взнос сразу встает вопрос: можно ли его учесть при налогообложении? Мне удалось доказать, что предприниматели, находящиеся на «упрощенке», вправе уменьшить единый налог на сумму добровольного взноса, перечисляемого в Пенсионный фонд.

Вот как развивалась ситуация. Я применяю упрощенную систему налогообложения. В этом году я стала перечислять в бюджет Пенсионного фонда добровольные платежи. При этом их размер значительно превышал минимальные. При расчете единого налога я уменьшила налог на всю сумму взносов, перечисленных в ПФР.

Налоговая инспекция, обнаружив этот факт при проверке, отказалась зачесть взносы, добровольно направленные в ПФР. По мнению налоговиков, в НК РФ речь идет о взносах на обязательное пенсионное страхование (абз. 2 п. 3 ст. 346.21). Следовательно, суммы, перечисляемые в добровольном порядке, учесть при налогообложении нельзя. В результате на свет появились решение о доначислении налога и требование о его доплате.

Однако я с таким решением была не согласна и обжаловала его в арбитражном суде. В свою защиту я привела следующие аргументы.

Действительно, в абзаце 2 пункта 3 статьи 346.21 НК РФ речь идет о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Но в добровольном порядке предприниматель также перечисляет взносы на обязательное пенсионное страхование. Это прямо следует из формулировки пункта 3 статьи 29 закона № 167-ФЗ. Там говорится буквально следующее: «Физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа».

Таким образом, в добровольном порядке в ПФР перечисляются также взносы на обязательное пенсионное страхование. В Налоговом же кодексе никаких ограничений по учету таких платежей нет. В статье 346.21 НК РФ сказано лишь, что за счет пенсионных взносов налог нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. Следовательно, добровольные взносы также будут уменьшать налог.

В отзыве на мое заявление инспекция вновь сослалась на то, что в НК РФ говорится лишь об обязательных платежах. А также привела дополнительный аргумент - закон № 167-ФЗ, по мнению инспекции, разрешает перечислять добровольные взносы только обычным физическим лицам. У предпринимателей же такого права нет.

Рассмотрев эти аргументы, Федеральный арбитражный суд Московского округа признал мою правоту. В постановлении от 31.01.06 по делу № КА-А40/ 14087-05 суд отметил, что предприниматели также имеют право вступить с ПФР в отношения по добровольной уплате обязательных пенсионных взносов. При этом в НК РФ нет ограничений на учет таких взносов при расчете единого налога. Следовательно, плательщик законно учел при налогообложении всю сумму взносов, перечисленных в ПФР.

От себя же добавлю, что такой подход справедлив и для тех плательщиков, которые рассчитывают единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Ведь таким плательщикам подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учесть в расходах сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Как видим, речь здесь также идет просто о взносах без разделения на основания их уплаты. А значит, в расходы можно включить не только обязательный минимальный платеж, но и взносы, перечисляемые в ПФР в добровольном порядке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль