Аспекты. Дополнительными днями отпуск не испортишь

382

УЧЕТ

Расходы на оплату отпуска, предусмотренного трудовым законодательством, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Дополнительный отпуск не исключение. Данные расходы относятся на себестоимость товаров (работ, услуг) в полном объеме независимо от того, сколько дополнительных дней предоставлено сотруднику.

В бухгалтерском учете сумма отпускных, причитающаяся работнику, отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу). Начисление отпускных и налогов отражается следующими проводками:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
- начислены отпускные по дополнительному отпуску;
Дебет 70 Кредит 68
- удержан НДФЛ с суммы отпускных;
Дебет 20 Кредит 68, 69
- начислены ЕСН, взносы в Пенсионный фонд.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). В этот день делается запись:
Дебет 70 Кредит 50
- выплачены отпускные за дополнительный отпуск.

НАЛОГИ

Законодатель разрешил учитывать в расходах на оплату труда отпускные, выплачиваемые работникам по тем дополнительным отпускам, которые предусмотрены законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ). При этом ограничение на учет расходов установлено только при оплате допотпусков, предоставленных сверх предусмотренных действующим законодательством (п. 24 ст. 270 НК РФ). Это положение подтверждает и судебная практика. Например, судьи в Уральском федеральном арбитражном округе считают, что выплаты по допотпускам, предоставляемым по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством), не могут учитываться в расходах по прибыли (постановление от 08.11.05 по делу № Ф09-4994/05-С7).

Минфин России тоже считает, что прибыль уменьшают расходы на оплату установленного законодательством допотпуска (письмо от 13.01.06 № 03-03-04/2/5). В законе установлена возможность предоставления допотпусков работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, работающим в районах Крайнего Севера и вахтовым методом. А также медицинским работникам и тем, кто имеет особый характер работы или ненормированный рабочий день, совмещающим работу с обучением.

Но обратите внимание, что и в НК РФ, и в судебной практике, и в письмах Минфина речь идет именно об основании допотпуска, а не о его продолжительности. Поэтому если Трудовой кодекс предусматривает дополнительный отпуск, одновременно разрешая работодателю самому определить его продолжительность, то расходы на оплату такого отпуска можно полностью учесть при налогообложении прибыли.

С отпускных работодателю нужно удержать НДФЛ. А вот решение вопроса, платить ли ЕСН, в рассматриваемой ситуации также зависит от того, предусмотрен ли дополнительный отпуск законодательством. Если не предусмотрен, расходы на оплату отпуска не уменьшают прибыль. Следовательно, ЕСН платить не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Если законом возможность предоставления такого дополнительного отпуска предусмотрена, работодатель должен заплатить ЕСН.

ПРАВО

Режим труда и отдыха является существенным условием трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Поэтому относящееся к режиму отдыха условие о предоставлении работнику ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска нужно прописать в трудовом договоре. Или в дополнительном соглашении к нему. Кроме того, если отпуск связан с ненормированным рабочим днем, то такой режим работы для отдельных категорий работников нужно установить в коллективном договоре или в правилах внутреннего трудового распорядка организации.

Обычно допотпуск суммируется с ежегодным основным отпуском (ст. 120 ТК РФ). Но право на дополнительный отпуск можно реализовать и отдельно.

В отличие от основного дополнительный отпуск может быть заменен денежной компенсацией. Исключение составляют сотрудники в возрасте до 18 лет, а также занятые на тяжелых работах и работах с вредными и опасными условиями труда и беременные женщины (ст. 126 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль