Декларация для всех

289
Новая форма декларации по НДС* начинает действовать с отчетности за январь 2006 года для тех, кто платит НДС каждый месяц. Те, кто платит налог поквартально, будут заполнять новую форму по окончании первого квартала 2006 года.

Новая форма декларации по НДС* начинает действовать с отчетности за январь 2006 года для тех, кто платит НДС каждый месяц. Те, кто платит налог поквартально, будут заполнять новую форму по окончании первого квартала 2006 года. Итак, отчетность, в которой учтены все нововведения главы 21 НК РФ, уже появилась на свет. Но прежде чем начать изучать все новшества, отметим одну несостыковку. Дело в том, что декларация по НДС заполняется на основании данных книги покупок и книги продаж, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (п. 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 28.12.05 № 163н). А в него уточнения до сих пор не внесены. Так что бухгалтеру, возможно, потребуется составлять дополнительные регистры, чтобы правильно заполнить новую декларацию.

Расчет налоговой базы и вычеты

Начнем с отражения в декларации НДС при погашении или списании дебиторской задолженности. Раньше для этих целей был предусмотрен третий раздел декларации. Его заполняли те, кто добровольно поменял учетную политику для целей исчисления НДС с кассового метода на метод начисления. Из-за того, что с 2006 года налог начисляется по ранней из двух дат - оплаты или отгрузки, этот раздел удален.

В связи с этим организациям необходимо отслеживать погашение дебиторской задолженности в общем объеме выручки, чтобы верно начислить налог. Значит, на основании данных по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо сделать регистр, где будет учтена только оплата в счет погашения дебиторской задолженности. Для отражения этой суммы в обновленной декларации есть строка 070 раздела 2.1. Напомним, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна быть проведена по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Как и раньше, при начислении НДС учитываются суммы поступившей предоплаты. В новой декларации они будут отражены по строкам 120 или 130 в зависимости от ставки налога. Раньше авансовые платежи отражались в составе сумм, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров. Теперь для отражения этих показателей предусмотрены разные пункты раздела 2.1. Напомним, что суммы, связанные с расчетами по оплате, увеличивают налоговую базу и включают в себя дополнительные доходы, получаемые при реализации. Например, это могут быть проценты (дисконт) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты реализованных товаров.

В разделе 2.1 обновленной декларации появилась строка 170, предназначенная для отражения сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению. Она нужна в случае перехода на спецрежимы или использования права на освобождение от уплаты налога. Ведь с 2006 года НДС по товарам, основным средствам, нематериальным активам, приобретенным для осуществления облагаемых этим налогом операций, но не использованных для них, должен быть восстановлен (п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом следует помнить, что для восстановления НДС по объектам капитального строительства предусмотрен особый порядок (подробнее о нем мы расскажем ниже).

Сделав акцент на расшифровке начислений, законодатель сократил пункты, поясняющие состав налоговых вычетов. В общей сумме налога, предъявленной и уплаченной при покупке товаров, работ, услуг (строка 190), необходимо выделить только сумму, предъявленную подрядными организациями при проведении капитального строительства (строка 200). Конечно, при этом остались строки, где отражаются другие виды вычетов.

Восстановление по капстроительству

При проведении капитального строительства организация может принять к вычету НДС, выставленный подрядными организациями (п. 6 ст. 171 НК РФ). Но в течение срока службы объекта недвижимости организация может перестать осуществлять операции, облагаемые НДС. Тогда принятый к вычету налог надо будет восстановить в бюджет.

Для этого случая пункт 6 статьи 171 НК РФ предусматривает особый порядок. НДС рассчитывается исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Последняя определяется исходя из стоимости не облагаемых НДС отгруженных товаров (работ, услуг) в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за календарный год.

Расчет заполняется в отдельном приложении один раз в год и представляется с декларацией за последний налоговый период календарного года. При заполнении приложения за 2006 год в нем должны быть отражены все объекты недвижимости, по которым в 2006 году начислялась амортизация. Причем для каждого объекта заполняется отдельное приложение. Исключение составляют объекты, с момента ввода в эксплуатацию которых по данным бухгалтерского учета прошло не менее 15 лет.

Агентам и иностранцам

По-новому будут заполнять декларацию организации, перечисляющие НДС в качестве налоговых агентов. Это относится также к организациям, осуществляющим операции, не облагаемые налогом или не признаваемые объектом обложения. Теперь всем этим операциям присвоены коды. В приложении № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС (приказ Минфина от 28.12.05 № 163н) приведены все коды в соответствии с расшифровками операций. Хотелось бы обратить внимание, что реализация, например, конфискованного имущества и суммы полученной оплаты в счет реализации конфискованного имущества значатся под разными кодами.

Третий раздел новой декларации посвящен операциям, которые осуществляют иностранные организации через свои представительства на территории РФ. Если такая организация имеет несколько представительств, то представлять декларацию и платить налог можно по местонахождению одного из них (п. 3 ст. 144 НК РФ). При этом нужно уведомить налоговые органы по местонахождению всех подразделений, зарегистрированных на территории РФ. Организация сама выбирает филиал, а сведения формируются по операциям всех находящихся на территории РФ подразделений.

Для организаций, заполнявших раздел 4 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения)» и раздел 5 «Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации», теперь предусмотрен один раздел - четвертый. В этом же разделе по строке 030 показывается сумма полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

* Будет опубликовано в приложении «Официальные документы» № 6, 2006.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль