Экспортный отчет

344
Принцип заполнения «нулевой» декларации сохранился, однако кардинально изменена ее форма. Теперь она также соответствует новой редакции главы 21 НК РФ. И хотя количество разделов увеличилось, общий объем декларации по ставке 0 процентов значительно уменьшился.

Итак, рассмотрим, чем отличается новая «нулевая» декларация по НДС от старой. Количество разделов увеличилось с трех до четырех. В первом разделе показывается сумма налога к возмещению из бюджета. Второй и третий разделы посвящены соответственно подтвержденному и неподтвержденному экспорту. В четвертом отражается стоимость товаров, по которым предполагается применение нулевой ставки.

А вот количество листов декларации уменьшилось с 14 до 5. Это связано с двумя факторами.

Во-первых, операции в разделах 2 и 3 закодированы. Расшифровка кодов содержится в приложении 1 к Порядку заполнения основной декларации и декларации по ставке 0 процентов. Например, код 1010401 соответствует операциям, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Это реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной экономической зоны. Под отдельным кодом 1010402 указывается налоговая база по аналогичным операциям, но по товарам, реализация которых на территории РФ облагается НДС по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

То же самое разделение предусмотрено для реализации товаров в Республику Беларусь (соответственно коды 1010403 и 1010404). Остальные операции приведены в том порядке, в котором они перечислены в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Во-вторых, расчет суммы налога и вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным в операциях, облагаемых по нулевой ставке, представлены на одном листе. Так, в графу 5 разделов 2 и 3 по каждому коду операции ставится сумма налога, предъявленная продавцам экспортируемых товаров, работ или услуг.

В графе 6 показывается НДС, рассчитанный с экспортных авансов. Но только с тех, которые получены до 1 января 2006 года. Поскольку по новому пункту 9 статьи 154 НК РФ предоплата в счет поставок на экспорт в налоговую базу не включается. По таким операциям момент определения налоговой базы наступает в последний день месяца, когда собраны все документы, подтверждающие экспорт (п. 9 ст. 165 НК РФ).

На этом общее, что объединяет разделы 2 и 3, заканчивается. В графах 7 и 8 раздела 2 показываются соответственно налог, исчисленный с неподтвержденной экспортной реализации, и принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), по которым нулевая ставка не подтверждена. Последнюю сумму нужно восстановить в бюджет. Поскольку вычет в этом случае возможен только после того, как собраны документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 3 ст. 172 НК РФ). По графе 9 строки «Итого» рассчитывается налог, предъявляемый к возмещению из бюджета. Эта сумма переносится в раздел 1.

Порядок заполнения раздела по неподтвержденному экспорту остался прежним. То есть сравниваются начисленный налог и НДС, принимаемый к вычету. Разница между этими показателями переносится в раздел 2.1 основной декларации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль