Экспортный отчет

342
Принцип заполнения «нулевой» декларации сохранился, однако кардинально изменена ее форма. Теперь она также соответствует новой редакции главы 21 НК РФ. И хотя количество разделов увеличилось, общий объем декларации по ставке 0 процентов значительно уменьшился.

Итак, рассмотрим, чем отличается новая «нулевая» декларация по НДС от старой. Количество разделов увеличилось с трех до четырех. В первом разделе показывается сумма налога к возмещению из бюджета. Второй и третий разделы посвящены соответственно подтвержденному и неподтвержденному экспорту. В четвертом отражается стоимость товаров, по которым предполагается применение нулевой ставки.

А вот количество листов декларации уменьшилось с 14 до 5. Это связано с двумя факторами.

Во-первых, операции в разделах 2 и 3 закодированы. Расшифровка кодов содержится в приложении 1 к Порядку заполнения основной декларации и декларации по ставке 0 процентов. Например, код 1010401 соответствует операциям, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Это реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной экономической зоны. Под отдельным кодом 1010402 указывается налоговая база по аналогичным операциям, но по товарам, реализация которых на территории РФ облагается НДС по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

То же самое разделение предусмотрено для реализации товаров в Республику Беларусь (соответственно коды 1010403 и 1010404). Остальные операции приведены в том порядке, в котором они перечислены в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Во-вторых, расчет суммы налога и вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным в операциях, облагаемых по нулевой ставке, представлены на одном листе. Так, в графу 5 разделов 2 и 3 по каждому коду операции ставится сумма налога, предъявленная продавцам экспортируемых товаров, работ или услуг.

В графе 6 показывается НДС, рассчитанный с экспортных авансов. Но только с тех, которые получены до 1 января 2006 года. Поскольку по новому пункту 9 статьи 154 НК РФ предоплата в счет поставок на экспорт в налоговую базу не включается. По таким операциям момент определения налоговой базы наступает в последний день месяца, когда собраны все документы, подтверждающие экспорт (п. 9 ст. 165 НК РФ).

На этом общее, что объединяет разделы 2 и 3, заканчивается. В графах 7 и 8 раздела 2 показываются соответственно налог, исчисленный с неподтвержденной экспортной реализации, и принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), по которым нулевая ставка не подтверждена. Последнюю сумму нужно восстановить в бюджет. Поскольку вычет в этом случае возможен только после того, как собраны документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 3 ст. 172 НК РФ). По графе 9 строки «Итого» рассчитывается налог, предъявляемый к возмещению из бюджета. Эта сумма переносится в раздел 1.

Порядок заполнения раздела по неподтвержденному экспорту остался прежним. То есть сравниваются начисленный налог и НДС, принимаемый к вычету. Разница между этими показателями переносится в раздел 2.1 основной декларации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль