Переходная инвентаризация

373
Новые правила уплаты НДС принесли организациям и предпринимателям дополнительную обязанность провести инвентаризацию. Теперь же налоговая служба хочет, чтобы плательщики НДС еще и проинформировали ее об итогах инвентаризации. Для этого ФНС утвердила целых два документа.

Отказ законодателей от возможности выбрать метод определения базы по НДС привел к необходимости зафиксировать дебиторскую и кредиторскую задолженность плательщиков. Для этого Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ (который и внес поправки в главу НК РФ о НДС) установил для всех плательщиков НДС обязанность провести инвентаризацию задолженности по состоянию на 1 января 2006 года (п. 1 ст. 2 закона).

Однако, установив обязанность по проведению инвентаризации, Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ ничего не сказал об оформлении ее результатов. Это означает, что результаты такой инвентаризации должны оформляться в общем порядке. То есть инвентаризационными описями или актами инвентаризации (п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

Но у налоговиков, как выяснилось, совершенно другой взгляд на вопрос оформления инвентаризации задолженности. Оно и понятно. Ведь акты инвентаризации не позволяют быстро и эффективно контролировать выполнение плательщиками закона № 119-ФЗ. Поэтому инспекторы решили переложить часть своих обязанностей на бухгалтеров. В письме от 27.01.06 № ММ-6-03/85* Федеральная налоговая служба привела формы двух справок, которые надо заполнить по итогам инвентаризации.

Помоги инспектору

Даже беглый анализ форм, приведенных в письме налоговой службы, дает все основания утверждать: оформление результатов инвентаризации в виде справок удобно именно для налоговиков. Например, организация, работавшая в 2005 году по отгрузке, в первом полугодии 2006 года должна ставить к вычету НДС по принятым к учету, но не оплаченным до 1 января 2006 года товарам, работам и услугам, равными долями (п. 10 ст. 2 закона № 119-ФЗ). Так вот, чтобы проверить правильность таких вычетов и их размер, инспектору достаточно будет лишь заглянуть в раздел 1 справки о кредиторской задолженности. А не будь этого документа, контролерам пришлось бы перелопатить куда больше документов - счета-фактуры, договоры, платежные ведомости и т. п.

Резонен вопрос: а обязаны ли бухгалтеры заполнять формы, разработанные ФНС России? Нет, не обязаны. Дело в том, что приведенные в письме формы носят рекомендательный характер. Это отмечают и сами налоговики. Ведь утверждать формы налоговой отчетности может только Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Налоговики же только обязаны разъяснять порядок их заполнения (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). А в данном случае речь идет даже не о форме налоговой отчетности, а о документе, существование которого не предусмотрено ни одним нормативно-правовым актом.

Поэтому если бухгалтер хочет облегчить жизнь не своему налоговому инспектору, а себе, то он может оформить результаты инвентаризации так, как удобно самому плательщику. Например, составить опись или акт. Или справку в произвольной форме. Тем же, кто решит прислушаться к рекомендациям ФНС России, важно знать, что налоговики хотят получить справки вместе с декларацией по НДС за первый налоговый период 2006 года.

Не всякий долг – задолженность

Итак, что же хотят видеть налоговики в справке? Туда надо включить подробные сведения обо всех видах задолженности, в отношении которых закон № 119-ФЗ обязал провести инвентаризацию.

Дополнительно в письме расшифровывается, что при подведении итогов инвентаризации не учитывается задолженность по тем операциям, сумма НДС с которых уменьшает расходы по прибыли (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). А также не включается задолженность по операциям, облагаемым по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, если до 2005 года учет велся по оплате, ФНС России рекомендует отразить в справке задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам, работам и услугам, которые не были включены в налоговую базу по НДС. В справках налоговики рекомендуют указать такие сведения, как наименование организации, применяемую в 2005 году учетную политику (по отгрузке или по оплате), реквизиты выставленных, но не оплаченных счетов-фактуры и суммы задолженности по ним. Нумерацию счетов-фактур рекомендуется начинать с цифры 1. Задолженность по основным средствам, по мнению налоговиков, нужно отразить в отдельном разделе справки.

* Опубликовано в приложении «Официальные документы» № 5, 2006.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль