Процесс. ВАС подарил переплату: как получить

383

Решение, принятое Высшим арбитражным судом по конкретному делу, может быть полезным не только сторонам, участвовавшим в процессе. Выводами суда вправе воспользоваться и другие плательщики, оказавшиеся в сходной ситуации. Так что если из решения ВАС РФ или постановления Президиума ВАС РФ следует, что организация завысила свои налоговые обязательства, надо срочно начинать процедуру по возвращению средств. Для этого надо предпринять несколько шагов.

Шаг первый. Подаем декларацию

Если излишек в бюджете образовался из-за того, что организация сама начисляла налог так, как требовали инспекторы, то налицо излишне уплаченный налог. Для его возврата лучше сначала подать уточненную декларацию, в которой и отразить факт уменьшения налоговых обязательств.

Если же налог попал в бюджет после начала налоговиками процедуры принудительного взыскания (сюда относят и перечисление налогов, и пеней после выставления налоговиками требований), то это уже не излишне уплаченный, а излишне взысканный налог. Для его возврата «уточненка» не требуется.

Шаг второй. Считаем сроки

Для возврата переплаты в инспекцию вместе с «уточненкой» надо подать и заявление о зачете (возврате) средств в порядке статьи 78 НК РФ. Тут важно соблюсти трехлетний срок с того момента, как в бюджет поступили лишние средства. Переплату, возникшую более трех лет назад, вернуть можно только через суд. Дело в том, что в суде трехлетний срок на возврат переплаты отсчитывается с момента, когда плательщик узнал или должен был узнать о ней (определение КС РФ от 21.06.01 № 173-О).

При возврате излишне взысканного налога в инспекцию подается только заявление (ст. 79 НК РФ). В этом случае с заявлением тем более надо торопиться, ведь срок его подачи - месяц с момента того, как плательщик узнал об излишнем взыскании. В качестве основания возврата и в том, и в другом случае указывается решение, принятое Высшим арбитражным судом.

Шаг третий. Идем в суд

Если налоговый орган откажет в возврате переплаты, отказ можно обжаловать в арбитражный суд. На это отводится три месяца с момента, когда плательщик получил «отказное» решение. Обратиться в суд можно и если через месяц после подачи заявления о возврате инспекция деньги не вернула, но и письменно не отказала в этом (п. 9 ст. 78 НК РФ). В этом случае обжаловать надо бездействие налоговиков.

Здесь заметим, что путь к судебному обжалованию отказа налоговиков не перекрыт даже если пропущен отведенный на это трехмесячный срок. Дело в том, что пропущенный срок можно восстановить. Для этого вместе с заявлением об обжаловании отказа в суд надо направить ходатайство о восстановлении срока на его подачу. В принципе ходатайство о восстановлении срока можно включить и в текст самого заявления. В ходатайстве надо указать на факт пропуска сроки, привести причины, по которым срок пропущен, и попросить суд этот срок восстановить. Если суд сочтет причины пропуска срока уважительными, то заявление будет принято к рассмотрению (п. 3 ст. 198 АПК РФ).

В заявлении, адресованном суду, надо также обязательно сделать ссылку на то, что переплата возникла из-за неправильного толкования норм НК РФ, что подтверждено решением ВАС РФ.

Вернут и штрафы

В точности по такой же схеме возвращаются и уплаченные или взысканные с организации штрафы. Ситуация здесь осложняется лишь тем, что порядок возврата штрафов в НК РФ не зафиксирован. В статье 32 кодекса говорится лишь об обязанности налоговых органов возвращать «штрафную» переплату. Поэтому в заявлениях надо ссылаться именно на эту статью. На странице 14 мы привели образцы заявлений на взыскание переплаты по штрафам. Основанием для подачи такого заявления в нашем примере являются постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.05 по делам № 4336/05, № 4486/05.

В этих документах суд рассмотрел давний спор между налоговиками и плательщиками ЕСН. А именно: какую сумму взносов на обязательное пенсионное страхование можно поставить к вычету при расчете ЕСН: начисленную или фактически уплаченную. Спор, напомним, вышел из-за некорректных формулировок статьи 243 НК РФ. В пункте 2 этой статьи говорится, что к вычету ставится сумма «пенсионных» взносов, начисленная за отчетный период. Однако уже в пункте 3 этой же статьи законодатели признают недоимкой разницу, образовавшуюся между примененным вычетом и реально уплаченными взносами в ПФР.

Президиум ВАС РФ в указанных постановлениях пришел к выводу, что недоимка в данном случае действительно образуется. Однако наказывать за нее штрафом нельзя. Ведь такая недоимка образовалась в результате выполнения плательщиком предписаний НК РФ. А значит, его действия не противоправны.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль