Вопрос недели. О внесудебном взыскании штрафов

506

...Мы выдали ссуду на три года холодильным оборудованием. За это ссудополучатель ежемесячно перечислял нам платежи за пользование. Но налоговики посчитали, что таким образом мы продали оборудование. И доначислили НДС, пени и штраф по статье 122 Налогового кодекса. Штраф небольшой - 3 тыс. рублей. Сейчас санкции до 50 тыс. рублей инспекторам разрешили взыскивать во внесудебном порядке. И инспектор сказал, что в суд они обращаться не будут. Но разве внесудебное взыскание возможно, если налоговый орган переквалифицировал сделку? Ведь в отношении налога такое не допускается...»
Наталья Соколова, г. Пенза

Проблема возникла из-за того, что с 1 января 2006 года в НК РФ появилась статья 103.1. В ней сказано, что предъявленный организации или предпринимателю штраф налоговики могут взыскать и без суда. Правда, только при выполнении ряда условий, перечисленных в этой статье. Но о запрете взыскивать штрафы, которые начислены из-за изменения налоговикам юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком, в статье 103.1 НК РФ не упоминается. Зато в статье 45 НК РФ такой запрет установлен для взыскания недоимки. Но ведь штраф налагается именно за неуплату налога, которую налоговикам еще предстоит доказать в суде. Можно ли в такой ситуации списывать штраф в бесспорном порядке?

***

В отделе координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов департамента таможенно-тарифной политики Минфина России сообщили, что штраф, начисленный в связи с изменением юридической квалификации сделки, взыскать в бесспорном порядке у налоговиков не получится:
- Действительно, четкого указания, как поступать в указанной ситуации, в кодексе нет. Но событие и обстоятельства совершенного правонарушения нужно установить. В рассматриваемом случае это можно сделать только в судебном порядке. Ведь если была изменена квалификация сделки, налог можно взыскать только в судебном порядке. Соответственно без судебного взыскания налога внесудебное взыскание штрафа невозможно.

Практическое применение

Выходит, что, прежде чем взыскивать штраф, налоговики должны обратиться в суд за взысканием недоимки. И только при условии положительного исхода дела инспекция может запустить механизм внесудебного взыскания штрафа.

***

На необходимость обращения в суд обратил внимание и Давид Погосбеков, налоговый консультант КГ «Что делать Консалт»:
- Доначислить налог и пени без обращения в суд нельзя. Ведь по статье 45 НК РФ налоговые органы могут применить к договору правила, касающиеся другого договора, только на основании решения суда. Соответственно и установить, что плательщик неправильно заплатил налоги, может только суд. Без такого решения нельзя говорить о самом событии налогового правонарушения. При отсутствии же события нарушения лицо не может быть привлечено к ответственности (ст. 109 НК РФ).

***

Еще более категорична была ведущий консультант АКГ «СВ-Аудит» Елена Юдевич:
- В данном случае речь идет об изменении юридической квалификации сделки. Для взыскания налогов, доначисленных в связи с таким изменением, установлен судебный порядок (ст. 45 НК РФ). Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Под последним понимается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое кодексом установлена ответственность. Учитывая то, что доказывать виновность за совершенное правонарушение в данном случае придется в суде, взыскивать с налогоплательщика штраф также следует через суд.

Практическое применение

Решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика нужно обжаловать в суд.

Комментарий редакции

На наш взгляд, получить штраф без обращения в суд в данном случае у налоговиков не получится. Дело в том, что штраф налагается за неуплату налога. А она, по мнению инспекции, произошла из-за неправильной квалификации плательщиком сделки. Но в данном случае сам факт неуплаты, а значит и нарушения, в силу прямого указания в статье 45 НК РФ требует подтверждения в суде. Не доказав же в суде наличие недоимки, инспекция просто не имеет права выносить решения о наложении штрафа. Не говоря уж о его взыскании.

Заметим, что правильность такого подхода косвенно подтверждает и судебная практика. Так, суды запрещали налоговикам списывать в бесспорном порядке пени, начисленные на недоимку, которая образовалась из-за смены квалификации сделки (постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.06.04 по делу № А82-6155/2003-14, от 21.04.04 по делу № А82-108/2003-А/2). На наш взгляд, такой же подход должен применяться и к штрафам. А значит, взыскать их без обращения в суд в данном случае нельзя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль