Личный опыт. За ошибку в цифре пени не начисляют

597

По роду своей деятельности бухгалтеру приходится заполнять множество различных форм. И при такой работе нередки технические ошибки. Но зачастую такая, казалось бы, незначительная ошибка влечет за собой весьма серьезные последствия. В качестве примера именно такой ситуации можно привести неправильное указание в платежном поручении на перечисление налога кода бюджетной классификации (КБК). Даже если в результате ошибки налог попал в правильный бюджет, налоговики все равно начисляют плательщику пени за время, пока платеж находился на ошибочном КБК. Однако наш опыт показал, что в такой ситуации начисление пеней незаконно.

Вот как развивалась ситуация. Один наш клиент выплатил своим участникам - физическим лицам дивиденды. При этом бухгалтер организации удержала НДФЛ. Но при уплате налога в бюджет бухгалтер перепутала КБК. Причем ошиблась она всего на одну цифру, указав вместо КБК 1010202 КБК 1010201. Здесь надо заметить, что оба этих кода принадлежат налогу на доходы физических лиц, но обозначают налог, удержанный с разных видов выплат. Поэтому в результате ошибки НДФЛ с дивидендов ушел в бюджет под видом НДФЛ с заработной платы.

Свою ошибку бухгалтер обнаружила очень быстро. И тут же написала в налоговую заявление о зачете перечисленных средств с одного КБК на другой. Налоговая это заявление удовлетворила, «перекинув» средства на нужный КБК.

Однако история на этом не закончилась. Чуть позже в организации прошла выездная проверка, в круг вопросов которой входил и НДФЛ. И в ходе этой проверки налоговики обнаружили ошибку с КБК. В результате в акте проверки появилась запись о том, что налогоплательщик обязан заплатить пени за время, когда налог находился не на том КБК. Сумма пеней составила 49 тыс. рублей.

Но мы с таким подходом были категорически не согласны. Ведь пени начисляются на недоимку (ст. 75 НК РФ). Недоимкой же кодекс признает неуплаченную или не вовремя уплаченную сумму налога (ст. 11 НК РФ). Таким образом, Налоговый кодекс разрешает начислять пени только если налог своевременно не попал в бюджет. Правильность такого подхода подтверждает и пункт 20 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5. Там суд четко указал, что пени начисляются только на реально имеющуюся у налогоплательщика недоимку.

В нашем же случае недоимки не было. Ведь налог своевременно попал в бюджет. Причем в правильный бюджет. Ведь НДФЛ, удерживаемый с любых доходов, перечисляется в федеральный бюджет. Поэтому ошибка с цифрой КБК в нашем случае привела лишь к неправильной классификации дохода. Бюджет же от этого не пострадал.

Эти аргументы мы изложили в возражениях на акт выездной налоговой проверки. Но они остались без внимания. Заместитель начальника инспекции объяснил, что данный вопрос уже рассматривался в письмах вышестоящих налоговых органов. Поэтому все налоговые органы по данному вопросу придерживаются единого мнения: в случае ошибки в КБК необходимо начислить пени.

Следующим нашим шагом было обращение в суд. К счастью, в суде, как правило, письма налоговых органов к рассмотрению не принимаются. Поэтому и нам, и представителям налоговой инспекции пришлось доказывать свою правоту, пользуясь только Налоговым кодексом. А кодекс твердо стоит на защите интересов налогоплательщика.

В результате Арбитражный суд г. Москвы согласился с нашими аргументами. В решении от 02.12.05 № А40-53072/05-128-486 суд обратил внимание на то, что независимо от оснований уплаты НДФЛ все равно зачисляется в федеральный бюджет. Код бюджетной классификации, который бухгалтер указала в платежке, соответствует НДФЛ. Значит, налог своевременно попал в соответствующий бюджет. Причем попал именно как налог на доходы физических лиц.

В статье 45 НК РФ сказано, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и налоговым агентом с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на расчетном счете. Эти условия организация выполнила. Обязанности же дополнительно классифицировать платежи по видам доходов у налогоплательщика нет.

Поэтому суд сделал вывод: неправильное указание КБК не означает, что агент не выполнил обязанности по перечислению НДФЛ. Налог перечислен в срок и в правильный бюджет. А значит, нет никаких оснований начислять пени.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль