Налог на прибыль организаций

471
- Добрый день. Когда еще действовал налог на пользователей автомобильных дорог, у нас образовалась переплата по нему. Я написала в налоговую инспекцию заявление о возврате этой суммы. Однако нам прислали уведомление, что эта переплата направлена на погашение пеней по налогу на прибыль. Правы ли налоговики?- Скажите, инспекция направила переплату на погашение пеней по налогу на прибыль в части местного бюджета?- Совершенно верно.- Тогда все правильно. Объясню почему. Налоговые органы имеют право самостоятельно зачесть налог, если имеется недоимка и переплата по налогам, зачисляемым в один и тот же бюджет. Это позволяет сделать пункт 5 статьи 78 НК РФ. Налог на пользователей автомобильных дорог относился к местным налогам. Возврат переплаты по налогам на лицевой счет возможен лишь в том случае, если нет недоимки в тот же бюджет по другим налогам. Это предусмотрено пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

- Добрый день. Когда еще действовал налог на пользователей автомобильных дорог, у нас образовалась переплата по нему. Я написала в налоговую инспекцию заявление о возврате этой суммы. Однако нам прислали уведомление, что эта переплата направлена на погашение пеней по налогу на прибыль. Правы ли налоговики?

- Скажите, инспекция направила переплату на погашение пеней по налогу на прибыль в части местного бюджета?

- Совершенно верно.

- Тогда все правильно. Объясню почему. Налоговые органы имеют право самостоятельно зачесть налог, если имеется недоимка и переплата по налогам, зачисляемым в один и тот же бюджет. Это позволяет сделать пункт 5 статьи 78 НК РФ. Налог на пользователей автомобильных дорог относился к местным налогам. Возврат переплаты по налогам на лицевой счет возможен лишь в том случае, если нет недоимки в тот же бюджет по другим налогам. Это предусмотрено пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

***

- Беспокоит бухгалтер торговой организации из Москвы. Одним из учредителей нашей компании с долей 25 процентов является Москомимущество. При начислении и перечислении дивидендов мы обязаны удерживать налог по ставке 9 процентов?

- Налог с дивидендов удерживается и перечисляется в бюджет при каждой выплате доходов в виде дивидендов. Причем независимо от того, кто является получателем дохода.

- Но этот учредитель дает нам документ, по которому они имеют право на льготу. Правда, ни на что конкретно они не ссылаются...

- У вас как у налогового агента есть обязанность по удержанию налога с дивидендов. Это предусмотрено статьей 275 НК РФ. И эта обязанность считается исполненной, когда налог будет перечислен в бюджет.

- Понятно. Скажите, а сумму начисленных дивидендов мы должны указать в разделе А листа 03 декларации по налогу на прибыль*?

- Должны. В этом разделе показывается сумма именно начисленных дивидендов.

***

- На проводе город Тольятти Самарской области. Первый квартал 2005 года мы закончили с прибылью. Перечислили авансовые платежи за второй квартал, однако по итогам полугодия получился убыток. Мы написали заявление на возврат налога. Но получили от налоговой инспекции отказ.

- Скажите, как ваша налоговая инспекция обосновала свой отказ?

- Основание следующее: перечисленные платежи не относятся к налоговым, а являются авансом по налогу. Хотелось бы узнать, права ли инспекция?

- Действительно, по статье 78 НК РФ возврату подлежит только сумма излишне уплаченного налога. В то же время, исходя из особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль, авансовые платежи за этот отчетный период представляют собой способ перечисления налога в течение налогового периода. Такая позиция приведена в постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5. Таким образом, если у вас есть переплата по итогам отчетного периода и вы подали заявление о ее возврате на расчетный счет, вам должны вернуть деньги.

- Мы уже прошли первую судебную инстанцию и выиграли дело. Однако даже в этом случае налоговая инспекция нам не уступила и обратилась в вышестоящий суд.

- Скорее всего что и вышестоящий суд примет решение в вашу пользу.

***

- Из Липецка беспокоят. Наша организация зарегистрирована в Воронеже. А обособленное подразделение находится в Липецке. У подразделения нет ни самостоятельного баланса, ни расчетного счета. Все расчеты ведет головная организация. Приобрели основные средства, раньше такого имущества у нас не было. Как рассчитать долю прибыли, приходящейся на обособленное подразделение?

- Скажите, а где непосредственно находятся основные средства?

- По местонахождению обособленного подразделения.

- В этом случае удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения рассчитывается исходя из его удельного веса в остаточной стоимости в целом по организации. Это следует из статьи 288 НК РФ.

- Давайте я уточню нашу ситуацию. У нас грузовой автомобиль зарегистрирован в Воронеже. Здесь же он проходит техосмотр, и мы платим транспортный налог. А фактически он работает по местонахождению подразделения...

- В этом случае все зависит от оформления внутренней документации на автомобиль. Если по документам автомобиль закреплен за обособленным подразделением, то остаточная стоимость машины включается в расчет стоимости основных средств филиала. Если автомобиль направлен в филиал для выполнения конкретного поручения, например доставки грузов, то стоимость машины не учитывается в расчете стоимости основных средств обособленного подразделения.

- Понятно. Еще вопрос по распределению фонда заработной платы. С производственными работниками все понятно. Эти расходы относятся на подразделение. А как делить зарплату управленческого персонала?

- Ее делить не надо. Это же работники обособленного подразделения. Соответственно расходы на оплату труда управленческого персонала должны учитываться по обособленному подразделению.

***

- Наша организация ведет два вида деятельности. По одному из них получена прибыль, по другому - убыток. Как в этом случае платить налог на прибыль?

- У меня к вам встречный вопрос. На каких режимах находятся виды деятельности?

- И тот, и другой на общем режиме налогообложения.

- В этом случае налоговая база определяется общим итогом по этим видам деятельности. Причем нарастающим итогом с начала налогового периода. Об этом сказано в пункте 7 статьи 274 НК РФ.

- То есть я рассчитываю налоговую базу в целом по организации?

- Да. Отдельно определяется налоговая база по прибыли, облагаемой по различным ставкам. В вашем случае убыток от одного вида деятельности покрывается прибылью от другого. Если разница положительная, она облагается налогом на прибыль. Если разница отрицательная - налоговая база равняется нулю.

***

- Поставщики нашей компании не всегда выставляют нам товарные накладные по форме № ТОРГ-12, а выдают документы, разработанные самостоятельно. Скажите, можно ли принять оформленные таким образом документы?

- По статье 252 НК РФ все расходы по налогу на прибыль должны подтверждаться документами, оформленными исключительно в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Такими документами являются первичные учетные документы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Иные документы для обоснования расходов не рассматриваются. Правда, с текущего года из этого правила есть исключение. По расходам, произведенным за границей, принимаются документы, оформленные по правилам делового оборота иностранного государства.

- Получается, что мы не можем учесть в расходах стоимость поступивших товаров?

- Если эти документы не соответствуют критериям первичных документов, указанных в законе о бухгалтерском учете, например не содержат необходимых реквизитов, тогда нельзя. Однако если у вас по полученным товарам есть другие документы, которые соответствуют требованиям Федерального закона № 129-ФЗ, их можно использовать для признания расходов.

***

- В прошлом году мы арендовали часть здания. Сейчас срок договора аренды закончился, и мы освобождаем помещение. Но на здании осталась вывеска нашей фирмы. Она нам не нужна. Как ее списать?

- Скажите, как вы изначально учитывали вывеску?

- Как основное средство. И проблема в том, что оно не полностью самортизировано.

- Я предлагаю вам ликвидировать основное средство. Для этого нужен приказ руководителя и документы, подтверждающие ликвидацию. Недоначисленная амортизация списывается в состав внереализационных расходов. Это предусмотрено подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

***

- Наша организация взяла в банке кредит сроком на один год под 19 процентов годовых. По статье 269 НК РФ предельная величина процентов, учитываемых в расходах на дату привлечения средств, равняется 14,3 процента. С 26 декабря 2006 года ставка рефинансирования ЦБ РФ снизилась с 13 до 12 процентов. Нужно ли пересчитывать проценты с даты привлечения денежных средств?

- Нет. Новую ставку вы применяете с даты ее введения, то есть с 26 декабря. Соответственно с этой даты вы заново рассчитываете предельный размер процентов, учитываемый в расходах по налогу на прибыль.

***

- Дмитрий Юрьевич, помогите, пожалуйста, разобраться вот с каким вопросом. Мы арендуем офис вместе с телефонными номерами. Счета на оплату услуг связи приходят на имя арендодателя, и он перевыставляет нам стоимость междугородных переговоров. Однако делает это не вовремя. В то же время оператор связи высылает нам расшифровки переговоров. Могу ли я на основании этих документов списать расходы на услуги связи?

- Скажите, у вас есть договор с арендодателем, по которому он выставляет вам счет за услуги связи?

- Да, такой документ есть.

- В этом случае расходы вы можете учесть только тогда, когда арендодатель выставит счет на оплату услуг связи. Иначе у вас не будет документального подтверждения затрат. А то, что вы получаете от оператора связи расшифровки переговоров, не является основанием для признания таких расходов. Ведь никаких отношений между вашей организацией и поставщиком услуг связи нет. Он оказывает услуги не вам, а арендодателю. А тот уже предоставляет услуги вам.

«Горячую линию» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Утверждена приказом МНС России от 11.11.03 № БГ-3-02/614.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль