Аспекты. В командировку с корпоративной банковской картой

581

УЧЕТ

Бухгалтерский учет командировочных расходов будет зависеть от того, какая карта была выдана сотруднику, направляемому в командировку: расчетная или кредитная. Обратимся к примерам, чтобы проиллюстрировать эти различия.

Пример 1.

Сотруднику для оплаты командировочных расходов выдана расчетная карта. Сумма затрат составила 20000 руб. Комиссия банка за обслуживание счета составляет 20 руб.

Итак, начнем с характеристики расчетной банковской карты. Она предназначена для совершения организацией операций в пределах установленного банком расходного лимита. Причем, как правило, расчеты осуществляются за счет денежных средств организации (п. 1.5 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.04 № 266-П). В этом случае схема проводок будет выглядеть следующим образом:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет» Кредит 51
40000 руб.

- перечислены средства на специальный карточный счет (основание - банковская выписка);
Дебет 71 Кредит 55 «Специальный карточный счет»
20000 руб.

- списаны средства на оплату командировочных расходов (основание - выписка по специальному карточному счету);
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71
20000 руб.

- списаны командировочные расходы (основание - первичные документы, прилагаемые к авансовому отчету);
Дебет 91-2 Кредит 55 «Специальный карточный счет»
20 руб.

- отражена комиссия банка за обслуживание специального карточного счета (основание - выписка по специальному карточному счету).

Следующий вид банковской карты - кредитная. Имея такой вид платежной карты, организация совершает операции за счет заемных средств, то есть банковского кредита (п. 1.5 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ 24.12.04 № 266-П).

Пример 2.

Организация получила в банке кредитную карту. По договору организации предоставляется кредитная линия в размере 100000 руб. на 1 год под 13 процентов годовых. Размер командировочных расходов составил 15000 руб. Фактический срок пользования заемными средствами - 1 месяц.

Данный случай эквивалентен получению организацией краткосрочного кредита. Поэтому бухгалтерские записи будут иметь следующий вид:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет» Кредит 66
15000 руб.

- отражены заемные средства, поступившие на специальный карточный счет (основание - выписка по специальному карточному счету);
Дебет 71 Кредит 55 «Специальный карточный счет»
15000 руб.

- списаны средства на оплату командировочных расходов со специального счета (основание - выписка по специальному карточному счету);
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71
15000 руб.

- списаны командировочные расходы (основание - первичные документы, прилагаемые к авансовому отчету);
Дебет 66 Кредит 51
15000 руб.

- отражено погашение задолженности по кредитной линии (основание - банковская выписка);
Дебет 91-2 Кредит 66
163 руб.

(15000 руб. x 13% : 12 мес.)
- начислены ежемесячные проценты за пользование кредитом (основание - кредитный договор, справка-расчет);
Дебет 66 Кредит 51
163 руб.

- перечислены проценты (основание - банковская выписка).

НАЛОГИ

Затраты на командировку для налога на прибыль являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом суточные учитываются в пределах установленных норм*. Из-за того, что при расчетах сотрудник использовал корпоративную карту, появляется еще один вид расхода - комиссия банка за ведение карточного счета. Ее также можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При использовании кредитной карты расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, увеличатся на проценты по кредиту (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Предельная величина процентов по кредиту, которую можно списать в налоговом учете по налогу на прибыль, определяется по статье 269 НК РФ.

Что касается НДФЛ и ЕСН, то командировочные расходы освобождаются от обложения этими налогами (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

ПРАВО

Трудовой кодекс обязывает работодателя компенсировать сотруднику расходы, понесенные им в командировке. В частности, статья 168 ТК РФ говорит, что работник вправе рассчитывать на компенсацию расходов по проезду к месту командировки и обратно, найму жилого помещения в месте командировки, иных расходов, произведенных в интересах работодателя, а также на получение суточных за каждый день нахождения в командировке.

При этом кодекс никак не оговаривает порядок возмещения таких расходов. В статье 168 ТК РФ сказано лишь, что такой порядок организация устанавливает самостоятельно. Соответственно в приказе руководителя, устанавливающем этот порядок, можно прописать, что все расходы, связанные с командировкой, сотрудники обязаны производить только с использованием корпоративной карточки. При этом в приказе можно установить и лимиты расходования средств на проезд и на наем помещения.

* Постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль