text
Учет. Налоги. Право

Расчет ЕНВД и уплата налога в спорных ситуациях

  • 10 сентября 2014
  • 3347

Как рассчитать ЕНВД за неполный месяц? Когда можно сдать нулевую декларацию по ЕНВД? Когда платить ЕНВД за новый магазин? Ответы на эти и другие вопросы по расчету ЕНВД и уплате налога вы найдете в нашей подборке.

Как рассчитать ЕНВД за неполный месяц

Компания начала вмененную деятельность 23 августа. Как в этом случае правильно рассчитать ЕНВД и заплатить налог?

Вмененный доход за квартал, в котором компания встала на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, надо считать с даты перехода на спецрежим (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Компания встала на учет в третей декаде августа, поэтому вмененный доход за этот месяц необходимо рассчитать по специальной формуле. Она определена в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ. Базовую доходность за месяц надо умножить на коэффициенты К1 и К2, на физический показатель и на число дней, в течение которых компания вела деятельность в августе. А полученный результат разделить на 31 — число дней в августе.

На цифрах
Компания с 23 августа 2014 года продает товары в розницу в магазине площадью 42 кв. м. Коэффициент К2 не применяет. Вмененный доход за август составит 34 437 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м × 9 дн. / 31 дн.). За сентябрь — 118 616 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м). Сумма налога за третий квартал равна 22 958 руб. ((34 437 руб. 118 616 руб.) × 15%).

Обратите внимание на заполнение декларации ЕНВД в данном случае. Раздел 2 декларации по ЕНВД не содержит строчек для вмененного дохода за каждый месяц, а только строку 100 для налоговой базы за квартал. Помесячно можно отразить лишь физический показатель. За счет него и надо отрегулировать итоговую сумму вмененного дохода до нужной суммы (письмо Минфина России от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@ ). Другими словами, в декларации необходимо уменьшить физический показатель за август, чтобы выйти на верную сумму налога.

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД, пока в магазине ремонт

 Помещение магазина было затоплено, поэтому с июля по октябрь в нем проходит ремонт. Можно ли компании сдать нулевую декларацию по ЕНВД за второй квартал?

Так поступать рискованно. Кодекс не допускает возможности представлять нулевую декларацию ЕНВД. В Минфине России согласны с этим (письмо от 23.04.12 № 03-11-11/135). Чиновников поддерживают и судьи (определение Президиума ВАС РФ от 26.02.14 № ВАС-1903/14). Если показатель отсутствует в течение всего квартала, необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сделать это надо в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности. В этом случае налог за месяц снятия с учета потребуется рассчитать пропорционально количеству отработанных дней. Если же компания пропустит пятидневный срок, то датой снятия с учета считается последний день месяца, в котором компания подала заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда нужно будет заплатить единый налог за весь месяц.

Утверждена новая форма декларации ЕНВД >>

Как перевести новый магазин на ЕНВД

Компания торгует продукцией в розницу и применяет ЕНВД. В конце сентября планируют открыть еще один магазин. Оба магазина будут подведомственны одной ИФНС. Надо ли снова регистрироваться в налоговой в качестве налогоплательщика ЕНВД?

Нет, не надо. В данном случае речь ведь идет не о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, а об изменении физического показателя. В декларации достаточно будет увеличить физический показатель с учетом площади нового магазина.

При этом чиновники настаивают, что налог за новый магазин надо будет платить с начала месяца, в котором изменился физический показатель. В данном случае с начала сентября. Основание — пункт 9 статьи 346.29 НК РФ. Аналогичное мнение озвучено и в письме Минфина России от 30.10.13 № 03-11-11/46223 .

Однако в Налоговом кодексе РФ сказано, что налог за первый месяц надо считать исходя из фактического количества дней его работы (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Но налоговики относят это правило лишь к ситуации, когда новый магазин подведомствен другой ИФНС. По их мнению, в этом случае компания регистрируется в новой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД и вправе платить налог с даты открытия магазина.

С мнением чиновников можно поспорить. Ведь в Налоговом кодексе РФ не сказано, как платить единый налог, если компания открывает новый магазин на территории инспекции, где она уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. Мы считаем, что в этом случае надо применять те же правила, что и для регистрации в новой налоговой. То есть рассчитывать ЕНВД пропорционально отработанным дням в месяце открытия новой торговой точки. Но эта позиция может привести к спорам, а судебная практика не сложилась. Если компания к спорам не готова, то проще перенести открытие магазина на начало месяца.

Важно
Если компания открывает новый вид деятельности на вмененке, и адреса торговых точек также будут подведомственны одной ИФНС, в этом случае необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции еще раз. Для этого в инспекцию нужно подать заявление по форме ЕНВД-1 (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Если этого не сделать, то инспекторы могут посчитать, что компания платит по новому виду деятельности налоги по общей или упрощенной системе. Ведь с 2013 года компания вправе, а не обязана переходить на вмененку.

Когда можно перейти с ЕНВД на УСН

Компания планирует в сентябре закрыть розничный магазин на ЕНВД и торговать только оптом. Вправе ли организация сразу перейти с ЕНВД на УСН, не дожидаясь конца года?

Да, вправе. Если компания прекращает вести деятельность, которая подпадает под ЕНВД, она может перейти с ЕНВД на упрощенку в середине года. Основание — пункт 2 статьи 346.13 НК РФ. Подтверждает это и письмо ФНС России от 25.02.13 № ЕД-3-3/639@.

Для перехода надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с момента прекращения компанией вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Одновременно потребуется подать в инспекцию уведомление о применении упрощенки. В данном случае УСН компания будет вправе использовать с 1 сентября.

Идеальный документ
Заявление о снятии с учета по вмененке есть в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.