Упрощенная система налогообложения

577
- Добрый день. Предприниматель работает на упрощенной системе. Объект налогообложения - «доходы». Скажите, в книге учета доходов и расходов нужно отражать только выручку?- Не только выручку. В ней также нужно отразить и внереализационные доходы, и доходы в виде полученных авансов*.- Как, и авансы тоже нужно заносить в книгу?- Да. Организации, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые соответственно по статьям 249 и 250 НК РФ. Не учитываются только доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Авансы не включают в состав доходов только те налогоплательщики, которые определяют доходы и расходы по методу начисления. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ. А при «упрощенке», согласно статье 346.17 НК РФ, используется кассовый метод определения доходов и расходов. Значит, полученные авансы также должны быть учтены для целей обложения единым налогом.

- Добрый день. Предприниматель работает на упрощенной системе. Объект налогообложения - «доходы». Скажите, в книге учета доходов и расходов нужно отражать только выручку?

- Не только выручку. В ней также нужно отразить и внереализационные доходы, и доходы в виде полученных авансов*.

- Как, и авансы тоже нужно заносить в книгу?

- Да. Организации, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые соответственно по статьям 249 и 250 НК РФ. Не учитываются только доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Авансы не включают в состав доходов только те налогоплательщики, которые определяют доходы и расходы по методу начисления. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ. А при «упрощенке», согласно статье 346.17 НК РФ, используется кассовый метод определения доходов и расходов. Значит, полученные авансы также должны быть учтены для целей обложения единым налогом.

***

- Нам выставляют счета на оплату и счета-фактуры на электроэнергию. Причем показатели в этих документах не всегда совпадают с суммами, перечисленными за фактически потребленную энергию. Какую из этих сумм можно учесть в расходах?

- В расходы вы включаете произведенные вами затраты после их оплаты.

- А как быть, если фактически за электроэнергию оплачено больше, чем ее потреблено? То есть авансом...

- Тогда в расходах вы можете учесть только ту часть оплаты, которая приходится за фактически потребленную энергию.

- Но ведь невозможно узнать, сколько мы использовали...

- Вы же сами сказали, что фактически за электроэнергию оплачено больше, чем потреблено. Значит, по всей видимости, при расчете фактически потребленной энергии за определенный период вы используете соответствующий тариф и показания счетчика. Кстати, этим же расчетом вы сможете подтвердить обоснованность отнесения на расходы затрат по оплате электроэнергии.

***

- Перечислили аванс поставщику. От него получили акт выполненных работ. Можно ли учесть этот аванс в расходах?

- У вас какой объект налогообложения?

- Доходы минус расходы.

- А какого рода работы вы оплатили авансом? И предусмотрена ли договором поэтапная сдача работ?

- Это работы по текущему ремонту офисного помещения. И договор предусматривает поэтапную сдачу работ.

- Еще вопрос. Когда и в каком размере вы перечислили аванс? И покрывает ли он полностью стоимость ремонтных работ?

- Аванс мы перечислили в начале этого квартала, и он меньше, чем стоимость работ по ремонту помещения.

- Понятно. В этом случае вы можете учесть перечисленный аванс в расходах в качестве затрат на проведение ремонтных работ. Но только в размере фактически перечисленной суммы. Поскольку по статье 346.17 НК РФ расходами признаются затраты только после их фактической оплаты.

- То есть, если я правильно поняла, акта выполненных работ достаточно, чтобы списать их стоимость на расходы?

- Да, ведь акт подтверждает факт выполнения работ и их объем. Но имейте в виду, что вы должны учесть в расходах стоимость выполненных ремонтных работ по последней из двух дат: по дате оплаты либо по дате выполнения. Акт выполненных работ у вас уже есть. Аванс под выполнение этих работ был заранее перечислен, то есть факт их оплаты имеется. Значит, в пределах перечисленной суммы аванса вы можете списать в расходы стоимость произведенных ремонтных работ. Остальную часть стоимости ремонта учтете, когда она будет оплачена.

***

- Применяем «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов». Арендуем телефонные номера. Включается ли такая арендная плата в расходы?

- А чем вызвана необходимость аренды телефонных номеров?

- Дело в том, что мы арендуем здание. А поскольку собственного телефонного номера у нас нет, то мы арендовали его у собственника здания.

- В этой ситуации нужно поступить следующим образом. Вместе с арендодателем вы идете в МГТС и перезаключаете договор на предоставление услуг телефонной связи именно вам. Этот договор вы заключаете на срок действия договора аренды помещения, и по нему право пользования телефонным номером переходит к вашей организации. А после того, как срок договора аренды заканчивается, право на номер без всяких проблем вновь переходит к арендодателю.

***

- Мы реализуем собственные услуги через агентов и платим единый налог по упрощенной системе в размере 6 процентов с доходов...

- Какие услуги вы оказываете?

- Это исследовательская деятельность. Так вот, агенты участвуют в расчетах и перечисляют нам выручку уже за минусом своего вознаграждения. Единый налог мы платим только с этой суммы?

- Нет. Налогом облагается вся выручка от реализации услуг, полученная вашим агентом от потребителя ваших услуг по исследованию. Агент в рамках заключенного с вами договора выполняет для вас работу или оказывает вам услугу по реализации вашего продукта и сбору денег за реализованный продукт в вашу пользу. Так что вашим доходом будет являться вся полученная агентом в вашу пользу выручка.

- А как же кассовый метод? Ведь по правилам статьи 346.17 НК РФ доходами являются средства, поступившие на расчетный счет или в кассу организации...

- Здесь нет никакого противоречия. Датой получения дохода по этой статье признается день поступления средств на счета в банке и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Поскольку агент выполнил для вас определенный объем работ, то он также включается в ваш доход. Возьмем условный пример. Вы с помощью агента реализуете продукт на сумму 100 рублей. Вознаграждение агента составляет 5 рублей. При вашей схеме расчетов за реализованный продукт вы получили 95 рублей в виде «живых» денег и 5 рублей в виде объема выполненных для вас работ. Согласны?

- Допустим.

- Если бы вы применяли объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то при определении объекта налогообложения вы бы включили в доход 100 рублей и в расход - 5 рублей. Налоговая база составила бы соответственно 95 рублей. Но поскольку выбранный вами объект налогообложения - «доходы» и вы по определению не можете учесть никакие расходы, ваш реальный объект налогообложения составляет 100 рублей.

***

- Тамара Михайловна, проконсультируйте, пожалуйста, вот по какому вопросу. У нас объект налогообложения - «доходы минус расходы». Арендуем здание у муниципального образования. Наша организация получает счет на аренду без НДС. Внизу примечание: НДС мы должны рассчитать и перечислить самостоятельно...

- Абсолютно верно. В этой ситуации вы исполняете обязанность налогового агента по НДС, предусмотренную пунктом 3 статьи 161 НК РФ. А статья 346.11 НК РФ не освобождает вас от исполнения обязанностей налогового агента. То есть, несмотря на то, что вы не признаетесь налогоплательщиками НДС, вы должны удержать налог с арендной платы и перечислить его в бюджет за муниципальное образование. Кроме этого вам как налоговому агенту необходимо представить налоговую декларацию по НДС.

- Эта декларация сдается в налоговый орган по месту нашей регистрации?

- Да. Туда же, куда вы представляете декларацию по единому налогу. При этом, учитывая выбранный вами объект налогообложения, вы можете включить в расходы как сумму уплаченных арендных платежей, так и сумму уплаченного НДС по ним.

***

- Бухгалтер торговой организации. Мы применяем «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». Включается ли в доходы списанная кредиторская задолженность?

- А срок исковой давности по ней истек?

- Да.

- В этом случае вы должны включить сумму такой задолженности в доходы. Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, является, согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ, внереализационным доходом. Следовательно, она учитывается для целей налогообложения единым налогом. Об этом сказано в статье 346.15 НК РФ.

***

- Наша организация с 1 января 2004 года работает на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В декабре этого года закончили строительство дополнительного цеха, ввели его в эксплуатацию и подали документы на государственную регистрацию прав. Можно ли учесть расходы на сооружение цеха в 2006 году?

- Вынуждена вас огорчить. Поскольку вы ввели цех в эксплуатацию до 1 января 2006 года, то расходы на его строительство вы учесть не можете. Ведь Федеральный закон от 21.07.05 № 101-ФЗ, которым предусмотрено включение в расходы затрат на строительство объектов основных средств, действует именно с этой даты. По этому вопросу было письмо Минфина России.

- Подскажите реквизиты этого документа.

- Записывайте. Письмо Минфина России от 18.10.05 № 03-11-02/52. Здесь сказано следующее. Если организация, применяющая «упрощенку», ввела в эксплуатацию сооруженные собственными силами основные средства и подала документы на регистрацию прав собственности на них до 1 января 2006 года, то эти расходы в 2006 году не учитываются.

«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержден приказом МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль