Что нужно знать об «упрощенке»

673

День 15 декабря 2005 года стал урожайным для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Именно в этот день Минфин России выпустил несколько документов, разъясняющих спорные моменты «упрощенки». В частности, можно ли учесть в расходах оплату доступа к сети интернет, затраты на покупку программных комплексов и правовых баз данных. Специалисты Минфина еще раз объяснили, как определяется чистая прибыль для выплаты дивидендов. Кроме того, еще раньше (7 декабря) появилось письмо финансового ведомства о том, нужно ли организациям, переходящим на «упрощенку», платить налог на прибыль с базы переходного периода. С этого документа мы и начнем.

База прошлого режима

Переход организации на упрощенную систему налогообложения не освобождает ее от обязанности платить налог на прибыль по базе переходного периода. Такой вывод делают специалисты Минфина в письме от 07.12.05 № 03-03-04/1/421.

Авторы письма приводят следующие аргументы. Налог на прибыль с базы переходного периода определяется один раз исходя из ставок налога, действовавших на 1 января 2002 года (п. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ). Полученный налог перечисляется в бюджет в следующем порядке: 10 процентов от его суммы вносится равными долями в 2002 году, еще 60 процентов - в течение 2003-2004 годов и оставшиеся 30 процентов - в 2005-2006 годах (ст. 8 Федерального закона № 110-ФЗ). Таким образом, организация обязана рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль с базы переходного периода до конца 2006 года. И переход на «упрощенку» от такой обязанности не освобождает.

Обратите внимание: несмотря на то что с 2005 года изменились ставки по налогу на прибыль, перерасчет налога с базы переходного периода делать не надо. Он перечисляется в те же бюджеты (федеральный, региональный и местный), что и в 2002 году.

Кто владеет информацией

Теперь рассмотрим документы финансового ведомства, относящиеся к учету отдельных затрат по «упрощенке». Письмо Минфина от 15.12.05 № 03-11-04/2/151 посвящено расходам по оплате доступа к сети интернет, обслуживания адреса электронной почты и за пользование системой «Клиент-Банк».

Все перечисленные затраты организация может включить в состав расходов. Доступ к сети интернет и обслуживание электронной почты являются услугами связи (ст. 2 Федерального закона от 07.07.03 № 126-ФЗ «О связи»). А оплата таких услуг предусмотрена в перечне расходов для упрощенной системы налогообложения (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Перейдем к расходам за пользование системой «Клиент-Банк». Поскольку эту услугу оказывают кредитные организации, оплата за нее также включается в расходы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/149 специалисты Минфина поставили точку в вопросе, можно ли учесть расходы на приобретение и обновление различных правовых информационных баз. Такие затраты принимаются при упрощенной системе, если есть договор, заключенный с правообладателем этой программы. Списать такие расходы можно по подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Для чистой прибыли нужен бухучет

В письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/154 сотрудники финансового ведомства разъясняют, как определить чистую прибыль организациям, в частности обществам с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему. Сложность заключается в том, что «упрощенцы» освобождены от ведения бухгалтерского учета. Они обязаны вести только бухучет основных средств и нематериальных активов (ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ).

По мнению авторов письма, для расчета чистой прибыли «упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Поскольку чистая прибыль определяется на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Распределять прибыль организации могут ежеквартально, если на это есть решение общего собрания (ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Однако при этом есть ограничения. Чистая прибыль не распределяется между участниками общества в следующих случаях. Если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или станет таковой после принятия решения (ст. 29 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Таким образом, кроме чистой прибыли должна быть известна стоимость чистых активов. Порядок расчета этого показателя для обществ с ограниченной ответственностью не установлен (ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). На наш взгляд, рассчитать чистые активы можно по правилам, которые установлены для акционерных обществ (приказ Минфина и ФКЦБ России от 29.01.03 № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль