Налог на добавленную стоимость

586
- Здравствуйте! Заключили договор оказания услуг с иностранной организацией. Скажите, будут ли наши услуги облагаться НДС?- Какие услуги вы оказываете по этому договору?- Мы оказываем австрийской фирме услуги по поиску клиентов - покупателей турбин. А также консультационные услуги.- Место оказания консультационных услуг, согласно статье 148 НК РФ, определяется по местонахождению покупателя. Покупатель в вашем случае - австрийская компания, находящаяся за пределами РФ. Значит, Россия не будет местом оказания консультационных услуг. Следовательно, не будет и НДС.- А по услугам поиска покупателей?- Место оказания таких услуг определяется по местонахождению продавца. А продавцом являетесь вы. Следовательно, такие услуги будут облагаться НДС.- Получается, что я должна выделить стоимость этих услуг. Но в договоре у меня нет разбивки - стоит общая цена 30 тысяч долларов США.- В таком случае вы должны исчислить и заплатить НДС со всей стоимости контракта.

- Здравствуйте! Заключили договор оказания услуг с иностранной организацией. Скажите, будут ли наши услуги облагаться НДС?

- Какие услуги вы оказываете по этому договору?

- Мы оказываем австрийской фирме услуги по поиску клиентов - покупателей турбин. А также консультационные услуги.

- Место оказания консультационных услуг, согласно статье 148 НК РФ, определяется по местонахождению покупателя. Покупатель в вашем случае - австрийская компания, находящаяся за пределами РФ. Значит, Россия не будет местом оказания консультационных услуг. Следовательно, не будет и НДС.

- А по услугам поиска покупателей?

- Место оказания таких услуг определяется по местонахождению продавца. А продавцом являетесь вы. Следовательно, такие услуги будут облагаться НДС.

- Получается, что я должна выделить стоимость этих услуг. Но в договоре у меня нет разбивки - стоит общая цена 30 тысяч долларов США.

- В таком случае вы должны исчислить и заплатить НДС со всей стоимости контракта.

***

- Главный бухгалтер фирмы «Альфа плюс». Мы продаем товар в Белоруссию, но этот товар экспортный - итальянский. Какая ставка НДС применяется в таком случае?

- Вы этот товар приобрели в Италии?

- Нет, мы купили его здесь, в России. Но в счете-фактуре в качестве страны происхождения товара указана Италия.

- В таком случае применяется ставка 0 процентов. Но это будет обычный экспорт, так как товар происходит не с территории РФ или Белоруссии. А значит, Соглашение об уплате косвенных налогов* на такую операцию не распространяется.

***

- Можно ли мне в 2006 году продолжать ставить НДС к вычету только после реальной оплаты? Дело в том, что мне так проще обеспечить аналитический учет...

- Налоговый кодекс не запрещает применять вычет после оплаты. Конечно, если у вас соблюдаются все условия для вычетов, предусмотренные статьями 171 и 172 кодекса. Ведь по НК РФ получение вычета - это право налогоплательщика, а не его обязанность. Поэтому вы и в текущем году можете ставить НДС к вычету после оплаты.

***

- Как в 2006 году быть с уплатой НДС по авансовым платежам? Из Налогового кодекса исключили положение о том, что авансы увеличивают налоговую базу. Получается, что платить НДС с авансов теперь не надо?

- Нет, авансы по-прежнему облагаются НДС. Только теперь получение аванса означает оплату, а значит, возникновение налоговой базы. Ведь база по новым правилам возникает по наиболее ранней из дат - отгрузке или оплате (частичной оплате).

- То есть полученный аванс я сразу включаю в базу текущего периода?

- Да.

- Что делать при дальнейшей отгрузке?

- При отгрузке вы показываете реализацию и начисляете НДС, выставляете счет-фактуру, а НДС, исчисленный с предоплаты, ставите к вычету.

***

- Надо ли заполнять строку «К приходно-расходному документу №» счета-фактуры при получении 50-процентного аванса?

- Эта графа заполняется, если на дату отгрузки у вас получены авансовые платежи.

- И не важно, на сколько именно получен аванс?

- Нет, не важно. Если есть аванс, вы должны указать в пятой строке счета-фактуры номер платежно-расчетного документа.

***

- В 2004 году мы приобрели имущество, оплату за которое внесли векселем. Так как вексель до сих пор не оплачен, НДС к вычету я не ставила. Теперь руководство решило продать это имущество...

- Ситуация понятна. Вы должны будете заплатить НДС с цены реализации. А вот принять налог к вычету вы сможете только когда оплатите вексель. Но обратите внимание: между датой принятия товаров к учету и датой оплаты должно пройти не более трех лет.

***

- Бухгалтер из Дмитровграда беспокоит. Мы приобрели основные средства. Для того чтобы начать на них работать, нужен монтаж. Его будет проводить сторонняя фирма. Как решается вопрос с вычетом по этим услугам в 2006 году?

- Услуги по монтажу войдут в состав первоначальной стоимости объекта. Поэтому вычет по услугам вы получите одновременно с вычетом по самому оборудованию.

- А когда я смогу получить вычет по оборудованию?

- Вычет НДС по основным средствам, в том числе и оборудованию к установке, применяется в полном объеме после принятия этих ОС на учет. То есть поставить НДС к вычету вы можете сразу же после того, как вы учтете оборудование на счете 01.

- И от даты начала начисления амортизации вычет теперь не зависит?

- Нет. В данном случае для вычета важна дата постановки на учет в качестве основного средства.

***

- В декабре получили предоплату по экспортному контракту. Сама поставка предполагается уже в 2006 году. Облагается ли этот аванс НДС?

- Такой аванс вы должны включить в налоговую базу по экспорту. Соответственно нужно заплатить налог.

- Но ведь экспортные авансы освободили от НДС!

- Их освободили от НДС с 1 января 2006 года. У вас же аванс получен до этой даты. Следовательно, с него нужно заплатить налог.

- По ставке 18 процентов?

- Нет, по расчетной ставке - 18/118.

***

- За приобретенный товар мы расплатились векселем. При этом вексель отдали с дисконтом. Надо ли нам в таком случае заполнять соответствующие листы декларации по операциям, освобожденным от обложения НДС?

- Конечно, ведь у вас, по сути, произошла реализация ценной бумаги. А такая операция освобождена от НДС по статье 149 НК РФ.

- Как нам тогда правильно заполнить декларацию? Что указать в качестве стоимости реализованных товаров, не подлежащих обложению НДС?

- Вы должны показать стоимость операции, не облагаемой НДС. То есть стоимость ценной бумаги. В вашем случае это номинальная стоимость векселя.

- А стоимость товаров, которые мы оплатили векселем, тут указывать не надо?

- Нет, конечно. Данный раздел декларации специально предназначен, чтобы отследить стоимость не облагаемых НДС операций, которые совершил налогоплательщик за налоговый период. А необлагаемая операция у вас - реализация векселя, а не покупка товаров.

***

- Отгрузили товары по договору купли-продажи. Однако оплата не поступила. Наш банк предложил выкупить у нас эту задолженность по договору факторинга. Что будет с НДС в таком случае?

- У вас учетная политика какая?

- Мы работаем по отгрузке.

- Тогда НДС с реализации вы заплатили в момент отгрузки. Тут никаких проблем нет.

- А как быть с вычетом по факторинговым услугам банка?

- Если вы оплатили эти услуги, то сумму НДС по ним можно поставить к вычету. Разумеется, при выполнении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

***

- Договор аренды земельного участка, который мы заключили, уже полгода проходит согласование в местных органах власти. За это время мы с помощью сторонних фирм приспособили земельный участок под хранилище. Могу я поставить к вычету НДС по работам сторонних организаций?

- Вы построили там здание?

- Нет. На участке был котлован, который мы засыпали. Кроме того, мы заасфальтировали участок и сделали ограду.

- Получается, что на земельном участке вы создали площадку для хранения товаров. И эта площадка у вас будет самостоятельным объектом основных средств. Работы по его созданию составят первоначальную стоимость объекта. Соответственно НДС по этим работам вы сможете принять к вычету в момент начисления налоговой амортизации (п. 5 ст. 172 НК РФ).

***

- Мы получили лицензию на ведение строительно-реконструкционных работ. Причем такие работы не облагаются НДС по статье 149 НК РФ. Когда я обязана начать вести раздельный учет: с даты выдачи лицензии или с даты заключения первого договора на такие работы?

- Если выполнение реставрационных работ подпадает под освобождение от НДС по статье 149 НК РФ, то раздельный учет вы должны вести в том налоговом периоде, когда начато их выполнение.

- А как правильно организовать такой учет? Что я должна заносить в книгу покупок?

- Счета-фактуры вы должны регистрировать только в той доле, которая приходится на облагаемые НДС операции.

***

- Экспортируем товар в Белоруссию. При этом я точно знаю, что белорусский покупатель не представит мне все документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки. Могу ли я сразу заплатить с этой операции НДС по общей ставке и применить вычет в общем порядке?

- Нет, Налоговый кодекс не дает вам права выбирать ставку налога.

- Но ведь без документов я все равно не смогу применить нулевую ставку! И мне придется заплатить налог исходя из общей ставки.

- Все верно. Но так как вы совершаете экспортную операцию, то обязанность заплатить налог у вас возникнет только спустя 90 дней после экспорта в Белоруссию. Именно тогда вы получите право применить к операции общую ставку налога. Для этого нужно будет подать уточненную декларацию по ставке 0 процентов на дату отгрузки товаров в Белоруссию. В момент же экспорта вы должны подать декларацию, заявив в ней ставку 0 процентов.

«Горячую линию» подготовили Алексей Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 № 181-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль