Налоговые проверки

799
- Налоговая инспекция провела у нас проверку соблюдения закона о применении ККТ*. В ходе этой проверки инспекторы провели осмотр помещения. И протокол осмотра стал основанием для назначения выездной проверки.- То есть вначале налоговые органы проверяли применение контрольно-кассовой техники, а затем была назначена выездная налоговая проверка?- Да, все так. И по результатам этой второй проверки нам доначислили ЕНВД, посчитав его с площади торгового зала, а не с торгового места, как делали мы. Основанием для перерасчета налога стал как раз тот самый акт осмотра. Но разве может документ, составленный при одной проверке, использоваться при другой?- Проверка применения ККТ не является налоговой проверкой. Факты же налоговых нарушений должны устанавливаться именно в ходе налоговой проверки. Соответственно и доказывать такие факты можно лишь документами, составленными при налоговой проверке. Так что для целей налогового контроля осмотр должен проводиться в рамках выездной проверки.- А как вообще должен оформляться осмотр помещения?- Инспектор в присутствии понятых измеряет ваше помещение. Результаты измерений фиксируются в соответствующем протоколе. Этот протокол, подписанный инспектором, понятыми и представителем налогоплательщика, прилагается к материалам проверки.

- Налоговая инспекция провела у нас проверку соблюдения закона о применении ККТ*. В ходе этой проверки инспекторы провели осмотр помещения. И протокол осмотра стал основанием для назначения выездной проверки.

- То есть вначале налоговые органы проверяли применение контрольно-кассовой техники, а затем была назначена выездная налоговая проверка?

- Да, все так. И по результатам этой второй проверки нам доначислили ЕНВД, посчитав его с площади торгового зала, а не с торгового места, как делали мы. Основанием для перерасчета налога стал как раз тот самый акт осмотра. Но разве может документ, составленный при одной проверке, использоваться при другой?

- Проверка применения ККТ не является налоговой проверкой. Факты же налоговых нарушений должны устанавливаться именно в ходе налоговой проверки. Соответственно и доказывать такие факты можно лишь документами, составленными при налоговой проверке. Так что для целей налогового контроля осмотр должен проводиться в рамках выездной проверки.

- А как вообще должен оформляться осмотр помещения?

- Инспектор в присутствии понятых измеряет ваше помещение. Результаты измерений фиксируются в соответствующем протоколе. Этот протокол, подписанный инспектором, понятыми и представителем налогоплательщика, прилагается к материалам проверки.

***

- Главный бухгалтер холдинга из Брянска вас беспокоит. 2 августа налоговая инспекция назначила у нас выездную проверку. С тех пор инспекторы наведывались к нам в офис всего несколько раз. И вот 9 ноября мы получаем из инспекции бумагу, в которой сказано, что состав проверяющих дополнен еще одним инспектором. Но ведь два месяца, отведенных на проверку, уже истекли...

- Не совсем так. Согласно позиции Конституционного суда, в срок выездной налоговой проверки входят периоды, в течение которых проверяющие находятся на вашей территории (постановление от 16.07.04 № 14-П). Поэтому время, отведенное на проверку вашей организации, по всей видимости, еще не истекло.

- Понятно. И еще такой вопрос. Налоговая прислала нам запрос на представление документов. Но он не заверен печатью инспекции, на нем нет подписи руководителя и исходящего номера... Можем его не исполнять?

- Требование о представлении документов, направляемое при проведении выездной проверки, подписывается инспектором, который проводит проверку. Требование, которое оформлено с нарушениями, например не подписано, не соответствует закону. А значит, ответственности за их неисполнение не будет.

***

- Бухгалтер ООО «Стройинвест» из г. Благовещенска. У нас сложилась вот какая ситуация. Из-за нехватки денег мы задержали перечисления по НДФЛ. Это обнаружилось при выездной проверке. Но во время проверки мы взяли кредит и погасили задолженность. Однако в акте нам все равно указали на нарушение. Но за что же штраф, если мы сами заплатили налог?

- Давайте разберемся. Вы заявили налог к уплате?

- Да, мы показали это начисление в индивидуальных карточках сотрудников.

- Но начисленный налог в бюджет не был перечислен из-за отсутствия денег?

- Да. Потом взяли кредит и перечислили налог.

- За несвоевременное перечисление вы должны заплатить пени. Что касается штрафа, на мой взгляд, в данном случае его не будет.

- Почему?

- Для привлечения к ответственности инспекция должна доказать вашу вину в неперечислении. Об этом сказано в определении Конституционного суда от 12.05.03 № 175-О. А в данном случае доказать вашу вину будет сложно - вы начислили налог. За несвоевременное же перечисление налога предусматриваются только пени.

***

- Вопрос по новому порядку взыскания санкций.

- Вы имеете в виду внесудебный порядок взыскания штрафов, который начнет действовать с 2006 года?

- Да, именно его. Меня интересует, распространяется ли право внесудебного взыскания на штрафы, наложенные в этом году?

- На мой взгляд, распространяется. В законе, внесшем эти изменения в Налоговый кодекс**, говорится только о том, что по прежним правилам рассматриваются заявления о взыскании штрафов, поданные налоговыми органами в суд до 1 января 2006 года. Соответственно если такое заявление не подавалось, то инспекция вправе применить новый порядок взыскания. В том числе и к тем штрафам, которые наложены до 1 января.

***

- Кемеровская область, главный бухгалтер автотранспортного предприятия. При камеральной проверке декларации по налогу на прибыль инспекция запросила у нас копии первичных документов, подтверждающих прямые расходы. Но это порядка тысячи листов! Мы просто физически не успеем их подобрать за пять дней. Разве можно при камеральной проверке затребовать «первичку»?

- Налоговый кодекс не ограничивает инспекторов в том, какие именно документы и в каком количестве можно затребовать при камеральной проверке. Поэтому инспекция может затребовать и первичные документы.

***

- Может ли выездная налоговая проверка проводиться одним инспектором?

- Может. Никаких ограничений по этому поводу в Налоговом кодексе или подзаконных актах нет. Но обратите внимание, что доступ на территорию налогоплательщика имеют только те лица, которые поименованы в решении о проведении проверки. Если в этом решении указан один проверяющий, значит, всю проверку будет проводить только он.

***

- Я работаю бухгалтером у индивидуального предпринимателя. По результатам проверки декларации по НДС за январь инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности. Однако за взысканием штрафа налоговики не обращались. Затем в августе мы подали декларацию по экспорту. По ней НДС нам причитался к возмещению. Однако инспекция вернула нам не весь налог, а за вычетом штрафа...

- То есть налоговая инспекция зачла штраф в счет возмещения НДС?

- Да, получается так.

- Такие действия неправомерны. Зачет возможен исключительно в счет сумм присужденных налоговых санкций. Ведь штрафы в настоящее время взыскиваются только в судебном порядке. Поэтому без решения суда инспекция не имела права засчитывать штраф. Фактически получается, что инспекция взыскала штраф во внесудебном порядке. А на сегодняшний день такое невозможно.

***

- Может ли налоговая инспекция при выездной проверке изымать компьютеры?

- В принципе может - Налоговый кодекс допускает изъятие не только документов, но и предметов. Но следует учитывать, что налоговые органы не являются правоохранительными. Поэтому в случае непредставления налогоплательщиком запрашиваемых документов и назначения выемки инспекции все же целесообразно изымать именно документы. К тому же налоговики могут привлекать для проведения выемки специалистов, например, в области информационных технологий. С их помощью можно получить необходимую информацию и не изымая компьютер.

***

- Мы получили решение о проведении выездной проверки. Когда я стала готовить документы для проверки, обнаружила ошибку, приведшую к занижению суммы налога. Скажите, если я сейчас подам уточненную декларацию и доплачу налог с пенями, меня оштрафуют?

- Согласно статье 81 Налогового кодекса, налогоплательщик, самостоятельно обнаруживший ошибку, освобождается от ответственности, если погасит недоимку, заплатит пени и подаст уточненную декларацию до момента, когда ему стало известно о назначении выездной проверки.

- То есть если я уже подписала решение о проведении проверки, то штрафа мне не избежать?

- К сожалению, да. Единственное, суд может учесть ваши действия как обстоятельства, смягчающие ответственность.

***

- Как правильно рассчитать трехлетний срок глубины налоговой проверки? Например, если ко мне пришли с выездной проверкой по НДС в ноябре 2005 года...

- То проверить у вас могут периоды 2002, 2003, 2004 и января-октября 2005 годов.

- Но ведь это больше трех лет!

- Налоговый кодекс разрешает проверять три календарных года, предшествующих проверке. При этом ограничений на проверку текущего года в НК РФ нет. Такой позиции придерживается и Высший арбитражный суд***.

***

- Работаю предпринимателем, офиса у меня нет. Недавно получил требование о представлении документов. И в этом требовании сказано, что если я не представлю документы, то инспекция проведет их выемку. Но разве налоговики могут проводить выемку в моей квартире?

- Действительно, Налоговый кодекс разрешает инспекции, проводящей выездную проверку, изымать документы, которые плательщик отказался передать добровольно. Но в жилом помещении выемку можно проводить с вашего согласия или по решению суда.

***

- Могут ли у меня при встречной проверке затребовать мои учредительные документы?

- Встречная проверка предполагает получение документов о проверяемом налогоплательщике от его контрагентов. Поэтому у вас как у контрагента могут затребовать только те документы, которые относятся к проверяемому плательщику. Затребовать же при встречной проверке документы, касающиеся вашей деятельности, налоговые органы не вправе.

***

- У нас назначена повторная проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первоначальную проверку. Подскажите, чем такая проверка отличается от обычной выездной?

- Во-первых, постановление о назначении такой проверки и составе проверяющих принимает вышестоящий налоговый орган. Во-вторых, решение по итогам проверки принимает также вышестоящий орган, тот, который назначил проверку.

- А порядок проведения?

- Порядок проведения в данном случае ничем не отличается от обычной выездной проверки. Вас должны ознакомить с постановлением о проведении проверки. Инспекторы имеют право истребовать и знакомиться с документами, относящимися к проверяемым налогам, и т. д. По результатам проверки составляются справка, акт и выносится решение.

«Горячую линию» подготовили Алексей Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
** Речь идет о Федеральном законе от 04.11.05 № 137-ФЗ.
*** Пункт 27 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль