Личный опыт. Аванс в «упрощенке» - не доход

392

С самого начала действия главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ налоговики заняли позицию, по которой признавали полученные авансы или предоплату доходом. Соответственно требовали с таких поступлений начислять единый налог. Недавно и к нашей организации были предъявлены аналогичные претензии.

Мы предпочитаем вести расчеты с покупателями на условиях предоплаты. Это позволяет избежать проблем, связанных с недостатком оборотных средств. Авансы в налогооблагаемый доход мы никогда не включали. Я как главный бухгалтер давно определилась с классификацией таких поступлений. По моему мнению, исходя из норм главы 26.2 НК РФ авансы нельзя признать доходом и начислять с них единый налог.

Однако при проведении выездной налоговой проверки инспекторы решили, что мы должны быть привлечены к ответственности по статье 122 НК РФ за неполную уплату единого налога. По мнению инспекторов, наше предприятие было обязано включить в налоговую базу доходы, полученные в качестве предоплаты за товары. Доводы налоговиков были следующие.

В статье 346.15 НК РФ написано, что доходы определяются по правилам статей 249 и 250 НК РФ с учетом положений статьи 251 НК РФ. То есть используется тот же порядок, что и для налога на прибыль. Когда в указанных статьях есть ссылки на другие статьи главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, они должны в обязательном порядке применяться. А статья 249 НК РФ как раз и содержит ссылку на статью 273 НК РФ, которая определяет порядок признания доходов и расходов для кассового метода по налогу на прибыль.

Кроме того, налоговики сделали акцент на то, что в составе доходов по статье 251 НК РФ не учитываются авансы только если организация определяет доходы и расходы по методу начисления. В «упрощенке» же кассовый метод признания доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Значит, полученные авансы должны быть включены в налоговую базу при расчете единого налога в упрощенной системе налогообложения.

Мы не согласились с решением налоговых инспекторов, поскольку приведенные ими доводы не соответствуют налоговому законодательству. Действительно, состав доходов в упрощенной системе определяется так же, как и для налога на прибыль (ст. 346.15 НК РФ). То есть с использованием статей 249, 250 и 251 НК РФ. И как совершенно верно заметили проверяющие, в этом специальном режиме действует кассовый метод признания доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но кассовый метод в «упрощенке» нельзя приравнять к кассовому методу для налога на прибыль. Ведь глава 26.2 НК РФ не содержит прямой ссылки на статью 273 НК РФ. Следовательно, полученные авансы не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода. Таким образом, налоговые инспекторы предъявили нам претензии абсолютно необоснованно.

Свои аргументы мы направили в вышестоящий налоговый орган. И чтобы наши доводы были еще весомее, приложили письмо Минфина России и судебное решение по аналогичному вопросу. Эти документы лишний раз подтверждают нашу правоту.

Так, в письме от 13.05.05 № 03-03-02-02/70 специалисты главного финансового ведомства прямо сказали, что на плательщиков единого налога при упрощенной системе налогообложения не распространяется порядок признания доходов и расходов по статье 273 НК РФ. А ведь инспекторы именно на этой норме кодекса строили свою аргументацию. Если учесть, что на сегодняшний день налоговые органы находятся в подчинении Минфина России, этот документ налоговики должны принять во внимание.

В постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.10.05 по делу № Ф04-7181/2005 (15796-А46-23) судьи встали на сторону налогоплательщиков при рассмотрении точно такой же ситуации. Организация так же, как и мы, не облагала полученные авансы единым налогом. Но при проверке налоговые инспекторы вменили ей недоимку по единому налогу, пени и санкции в виде штрафа. Однако позиция налоговиков не нашла поддержку в арбитражном суде. Требования проверяющих о включении в доходы авансов были признаны не соответствующими действующему законодательству.

Вышестоящий налоговый орган не поддержал своих подчиненных. Представленные нами материалы были тщательно изучены. В результате было вынесено заключение о неправомерности претензий инспекции, проводившей выездную налоговую проверку. В результате наши доводы были приняты. Поэтому решение о применении к нашему предприятию штрафных санкций, доначислении единого налога и пеней за несвоевременное перечисление налога было отменено.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль