Аспекты. Расчет с кредитором основными средствами

2109

УЧЕТ

Для наглядности рассмотрим ситуацию с начала возникновения задолженности. То есть с момента получения займа и начисления по нему процентов. Проводки при получении займа будут следующие:
Дебет 51 Кредит 66
- отражено поступление займа на расчетный счет.

Ежемесячно бухгалтер начисляет и перечисляет проценты по займу:
Дебет 91-2 Кредит 66
- начислены проценты за пользование кредитом;
Дебет 66 Кредит 51
- перечислены проценты за пользование кредитом.

Для погашения долга путем передачи основного средства объект необходимо списать с баланса:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
- отражена первоначальная стоимость объекта основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана сумма начисленной амортизации по объекту;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Передача кредитору объекта основных средств рассматривается в бухгалтерском учете как продажа этого имущества:
Дебет 62 Кредит 91-1
- признан доход от продажи объекта основных средств;
Дебет 91-2 Кредит 68
- отражена сумма НДС.

И только после реализации заимодавцу основного средства можно провести взаимозачет встречных требований и погасить долг по договору займа:
Дебет 66 Кредит 62
- произведен взаимозачет (погашена задолженность по кредиту и процентам по нему).

Таким образом, при данном способе погашения кредиторской задолженности организация рассчитается по договору займа и реализует свое имущество.

НАЛОГИ

Как мы уже сказали, передача объекта основных средств в собственность кредитору в целях погашения задолженности перед ним признается реализацией. В результате возникает объект обложения по НДС (ст. 146 НК РФ) и налогу на прибыль (ст. 249 НК РФ). При реализации амортизируемого имущества доходы от этой операции можно уменьшить на остаточную стоимость выбывающего объекта (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Погашенный перед кредитором долг в виде суммы займа расходом не является (п. 12 ст. 270 НК РФ). А вот проценты за пользование кредитом можно отнести на расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 НК РФ). По долговым обязательствам в иностранной валюте соответствующий лимит - 15 процентов. Проценты, начисленные сверх предельного уровня, в качестве расходов для целей налогообложения прибыли не признаются (п. 8 ст. 270 НК РФ).

В случае применения кассового метода необходимо обратить внимание на один момент. В налоговом учете проценты по кредиту списываются на дату признания данного расхода (п. 3 ст. 328 НК РФ). По подпункту 1 пункта 3 статьи 273 НК РФ до фактического погашения задолженности по процентам данные расходы не могут быть учтены предприятием при расчете налога на прибыль.

ПРАВО

Оформить погашение денежного займа неденежными средствами можно несколькими способами. Во-первых, стороны могут заключить договор купли-продажи, по которому заимодавец приобретает у заемщика имущество на сумму займа. А затем проводится зачет встречных требований (ст. 410 ГК РФ). Именно такой вариант и рассмотрен в нашем примере. Здесь нужно обратить внимание на то, что зачесть в счет оплаты по договору купли-продажи можно только сумму займа и проценты по нему. Если же заемщик обязан заплатить еще и штрафные санкции за просрочку возврата займа, то эти средства зачесть нельзя.

Во-вторых, стороны могут заключить соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). После подписания такого соглашения заемщик получит право погасить заем не деньгами, а иным имуществом. Причем в отличие от купли-продажи и последующего зачета в данном случае стоимость передаваемого имущества не обязательно должна быть равна сумме займа. Кроме того, отступным можно «закрыть» и задолженность по штрафам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль