Подарки для всех

430
На Новый год принято дарить подарки. Многие организации вручают различные презенты не только своим работникам, но и деловым партнерам, а также налоговым инспекторам.

На Новый год принято дарить подарки. Многие организации вручают различные презенты не только своим работникам, но и деловым партнерам, а также налоговым инспекторам.

В бухгалтерском учете стоимость подарков списывается во внереализационные расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Для налога на прибыль затраты на приобретение подарков не учитываются. Ведь такие расходы не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В результате возникает постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Разниц можно избежать, если есть решение собственников организации о приобретении новогодних подарков за счет чистой прибыли.

При выдаче подарков на их стоимость нужно начислить НДС. Поскольку речь идет о передаче права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время входной налог, предъявленный организации в цене товара, можно принять к вычету. Ведь товар использован в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). Зачесть налог можно после того, как подарки приняты к учету, оплачены и от поставщика получен счет-фактура.

Организации, работающие на «вмененке», также должны начислить НДС на стоимость подарков, несмотря на то, что не являются плательщиками данного налога (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Дело в том, что такая операция под ЕНВД не подпадает, в том числе и у тех, кто платит единый налог с розницы. Дело в том, что для целей вмененного налога передача подарков не относится к розничной торговле.

А вот организации, которые находятся на «упрощенке», при выдаче подарков работникам НДС не начисляют. Они плательщиками этого налога не являются по всем операциям, кроме ввоза товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Полученный от организации подарок является для работника доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Не включается в налогооблагаемый доход стоимость презента, не превышающая 2000 рублей за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Так как в этом случае стоимость подарка НДФЛ не облагается, ее не нужно включать в налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ). Об этом сказано в приказе МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583, которым утверждена эта форма. Если стоимость подарка превышает 2000 рублей, налог удерживается из тех доходов, которые работник получает живыми деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно облагаемый доход нужно отразить в форме № 1-НДФЛ.

Единым социальным налогом стоимость подарков работникам не облагается, так как они не являются вознаграждением по трудовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ). Соответственно не начисляются и «пенсионные» взносы (ст. 10 Федерального закона 15.12.01 № 167-ФЗ).

Что касается подарков деловым партнерам, то организация должна подать сведения о лицах, получивших презент (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно, если стоимость подарка больше 2000 рублей и при наличии данных об одаряемом лице.

Особое внимание стоит обратить на подарки, передаваемые чиновникам. По статье 575 ГК РФ стоимость презента не должна превышать 5 МРОТ, то есть 500 рублей (ст. 3, 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль