Потеря права на «упрощенку» и аренда

573

УЧЕТ

Организация-арендодатель, лишившись права на применение «упрощенки», одновременно теряет и освобождение от ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому ежемесячно с момента потери права на «упрощенку» бухгалтер будет делать следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)
- начислена арендная плата (основание - договор аренды);
Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68
- начислен НДС с арендной платы (основание - счет-фактура);
Дебет 51 Кредит 62
- поступила арендная плата (основание - выписка банка).

Обратите внимание: если право на использование упрощенной системы потеряно в конце квартала (например, в сентябре), то сделать все необходимые записи в бухгалтерском учете нужно именно на эту дату с учетом предыдущих двух месяцев квартала.

В учете арендатора в свою очередь появится входной НДС. В общем случае он отражается так:
Дебет 19 Кредит 76
- отражен НДС, предъявленный арендодателем;
Дебет 68 Кредит 19
- отражен налоговый вычет по НДС.

Если арендатор не признается плательщиком НДС, то проводки будут следующие:
Дебет 19 Кредит 76
- отражен НДС, предъявленный арендодателем;
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 19
- отнесена на расходы сумма входного НДС.

НАЛОГИ

Пока арендодатель работал на упрощенной системе налогообложения, он платил единый налог. При потере права на применение этого спецрежима перейти на общий режим, как мы уже отметили, надо с начала квартала, в котором произошло превышение установленных статьей 346.13 НК РФ ограничений. При этом все налоги рассчитываются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций. А вот пени и штрафы за несвоевременное перечисление в течение этого квартала налоговых платежей не взимаются.

В зависимости от того, является сдача имущества в аренду основным видом деятельности организации или нет, будет зависеть и налоговый учет доходов. В первом случае поступившая арендная плата будет признана доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Во втором случае - внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ). Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества учитываются по подпункту 1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Что касается начисления НДС, то порядок определения налоговой базы будет зависеть от выбранного метода: по оплате или же по начислению. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Тот факт, что арендодатель становится плательщиком НДС, не безразличен и для арендатора. Если он также плательщик НДС, то имеет право на налоговый вычет (ст. 171 НК РФ). Напротив, когда арендатор плательщиком НДС не признается, по подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ он должен полностью включать в стоимость аренды сумму НДС, предъявленную арендодателем.

ПРАВО

В данном случае судьба НДС напрямую зависит от того, что записано в договоре. Если при заключении договора стороны указали, что сумма арендной платы указана без НДС, то после потери права на «упрощенку» арендодатель вправе увеличить стоимость аренды на сумму НДС. Такое право ему дает статья 168 НК РФ, в которой сказано, что сумма НДС предъявляется дополнительно к цене товара, работы или услуги.

Аналогично будет решаться ситуация и если в договоре сказано, что аренда НДС не облагается. В таком случае при потере арендодателем права на «упрощенку» условие о необложении НДС перестанет соответствовать закону - Налоговому кодексу. А значит, станет недействительным (ст. 168 ГК РФ). В то же время из договора будет явно следовать, что НДС в стоимость аренды не включен. Поэтому арендодатель будет вправе предъявить сумму налога дополнительно.

А вот если в договоре аренды вообще ни слова не говорится о НДС, то просто приплюсовать налог к арендной плате уже не получится. Ведь в таком случае не ясно, включен ли в цену налог. Поэтому для увеличения цены аренды на НДС придется оформлять дополнительное соглашение к договору, в котором прописать судьбу НДС. Но сделать это можно только по взаимному согласию сторон. Если же согласие не достигнуто, то изменить договор может только суд (ст. 451 ГК РФ). При этом арендодатель должен будет доказать, что произошло существенное изменение условий, предусмотреть которое в момент заключения договора было невозможно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль