НДС по недостаче

402
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в этом году приобретает особое значение. Связано это с изменениями, внесенными в главу 21 кодекса Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ. Кроме того, возникает вопрос по зачтенному НДС, относящемуся к недостаче. Нужно ли восстанавливать налог по потерянному имуществу?

Проверка состояния расчетов

В отличие от ревизии имущества проверка расчетов проводится по состоянию на 31 декабря. В ходе нее сличаются обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Также нужно проверить состояние расчетов с работниками (счета 70, 71 и 73), с бюджетом и внебюджетными фондами (счета 68 и 69), по кредитам и займам (счета 66 и 67). С теми контрагентами, с которыми заключено несколько договоров на поставку, целесообразно провести сверку расчетов. Это поможет оценить состояние задолженности.

В результате проверки выявляются непогашенная сумма задолженности, а также долги, по которым истек срок исковой давности. Данные инвентаризации расчетов заносятся в акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88).

В этом году инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности будет проводиться в контексте изменений в главу 21 НК РФ. Статья 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ предусмотрела переходные положения, связанные с изменением со следующего года порядка определения налоговой базы*. Эта норма обязывает организации оценить состояние расчетов на 31 декабря 2005 года. То есть результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности не только будут учитываться при составлении годовой бухгалтерской отчетности, но и окажут влияние на формирование налоговой базы по НДС переходного периода.

Восстановление налога

Перейдем к вопросу восстановления НДС при недостаче материальных ценностей. Предположим, организация купила товары для перепродажи и приняла входной НДС по ним к вычету. По пункту 1 статьи 172 НК РФ у нее есть на это полное право. При условии, что покупка оплачена, от поставщика получен счет-фактура и имущество будет использоваться в облагаемых НДС операциях.

Однако в ходе инвентаризации выясняется, что часть товара отсутствует. Нужно ли восстанавливать НДС в этом случае? Если да, как учитывать налог, когда виновники недостачи установлены и когда они отсутствуют?

Официальная позиция

Источник «УНП» в управлении косвенных налогов ФНС России: «Входной налог по недостаче придется восстановить. Ведь товары уже не будут использоваться в облагаемых НДС операциях. А это является одним из условий принятия налога к вычету. Если же виновное лицо выявлено, оно возмещает ущерб с учетом НДС. Когда виновные лица не установлены, налог в расходы не включается, а платится за счет собственных средств организации».

Мы с подходом официальных органов относительно возмещения НДС не согласны. Дело в том, что Налоговый кодекс не обязывает восстанавливать налог с недостачи материальных ценностей, выявленных в ходе инвентаризации. Причем ни в настоящее время, ни после 1 января 2006 года, когда вступят в силу изменения, внесенные в главу 21 кодекса Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ.

Заметим, что аналогичной позиции придерживаются и суды. В постановлении от 06.06.05 по делу № А26-12323/04-211 Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа сделал вывод, что Налоговый кодекс обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС по недостаче не установил. Это относится к имуществу, приобретенному для использования в облагаемых НДС операциях, но впоследствии не использованному в связи с недостачей.

* Подробнее об этом читайте на стр. 13 этого номера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль