Лизинг для прибыли

500

В письме от 09.11.05 № 03-03-04/1/348 специалисты Минфина России изложили свое видение проблемы, которая давно волнует организации, использующие имущество по договору лизинга. Речь в этом документе идет о том, как учитывать в расходах по налогу на прибыль лизинговые платежи и выкупную стоимость лизингового имущества.

Выкупная стоимость - не текущий расход

Рассмотрим ситуацию, когда выкупная стоимость четко установлена в лизинговом договоре. Такой вариант возможен, если по договору право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

Лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя по окончании срока действия договора или до его истечения (п. 1 ст. 19 закона № 164-ФЗ). Об этом сказано в статье 624 ГК РФ, регулирующей выкуп арендованного имущества. Поскольку лизинг является одной из разновидностей аренды, к нему применяются отдельные положения об аренде (ст. 625 ГК РФ). Если условия о выкупе лизингового имущества нет в договоре лизинга, стороны могут составить дополнительное соглашение. И оговорить в нем порядок зачета ранее внесенной арендной платы в счет выкупной стоимости (ст. 624 ГК РФ).

Исходя из этого, авторы письма делают вывод, что выкупная цена должна быть определена в договоре лизинга или в дополнительном соглашении к нему. Однако лизингополучатель может включить в расходы лишь арендные платежи (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сама же выкупная стоимость расходом не является. Это затраты на приобретение амортизируемого имущества. А по пункту 5 статьи 270 НК РФ базу по налогу на прибыль они не уменьшают.

Действительно, до перехода права собственности лизингополучатель не может учесть в расходах выкупную стоимость лизингового имущества. Ведь право собственности на него он получит только по окончании срока действия договора лизинга. И впоследствии выкупная цена сформирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Следовательно, нужно вести раздельный учет лизинговых платежей и выкупной стоимости лизингового имущества.

Цена в договоре не указана

В договоре лизинга может быть установлен только размер лизинговых платежей без указания выкупной стоимости. Соответственно после их полной выплаты предмет переходит в собственность лизингополучателя. В этом случае, по мнению Минфина, перечисленные лизинговые платежи в расходах не учитываются. Они сформируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Иными словами, это будут авансовые платежи. То есть лизинговые платежи рассматриваются как средства, перечисленные в порядке предварительной оплаты. А по пункту 14 статьи 270 НК РФ они расходами не являются.

Возможная проблема

При перечислении лизинговых платежей может возникнуть еще одна трудность. Это ситуация, когда в состав лизингового платежа входит выкупная стоимость, а сам платеж перечисляется лизингодателю одной суммой. Как мы уже отметили, выкупную стоимость нельзя включить в расходы. Следовательно, нужно определить ее сумму, которая входит в состав лизингового платежа. На наш взгляд, это можно сделать расчетным методом. То есть выкупная цена делится на общее количество лизинговых платежей. Тем самым определяется часть выкупной стоимости, которая входит в состав арендной платы.

Официальная позиция

Источник «УНП» в отделе налогообложения прибыли организаций Минфина России: «Лизингополучатель может расчетным способом определить сумму платежа, который включается в расходы по налогу на прибыль. Ведь выкупная цена текущим расходом не является. После перехода права собственности на объект лизинга она сформирует его первоначальную стоимость, которая будет списана через амортизацию».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль