Оштрафуют без суда

355
Уже с 1 января следующего года налоговикам не придется обращаться в суд для взыскания с налогоплательщиков штрафов. Благодаря Федеральному закону от 04.11.05 № 137-ФЗ* санкции можно взыскивать на основании решения налоговой инспекции. Остановимся на новом порядке подробнее.

Уже с 1 января следующего года налоговикам не придется обращаться в суд для взыскания с налогоплательщиков штрафов. Благодаря Федеральному закону от 04.11.05 № 137-ФЗ* санкции можно взыскивать на основании решения налоговой инспекции. Остановимся на новом порядке подробнее.

Критерии отбора

Сразу скажем, что право взыскивать штрафы, не обращаясь в суд, налоговики получат далеко не в любых случаях. Закон № 137-ФЗ говорит, что без суда налоговики могут списать штраф, не превышающий 5 тыс. рублей у предпринимателей и 50 тыс. рублей у организаций.

На первый взгляд суммы действительно незначительные. Но подвох таится в способе подсчета этих сумм. Дело в том, что 5 тыс. и 50 тыс. рублей - это лимит по одному неуплаченному налогу за один налоговый период. Нетрудно посчитать, что если, например, в организации проходит выездная проверка по НДС (налоговый период - месяц) за три года, то размер штрафа, который по ее результатам можно получить без суда, составит 1800 тыс. рублей (12 мес. x 3 года x 50 тыс. руб.). В точности такую же сумму можно взыскать, если в предмет проверки помимо НДС входили, например, акцизы.

Кроме того, благодаря неудачной формулировке закона к этой сумме можно приплюсовать еще 50 тыс. рублей за «иное нарушение законодательства о налогах и сборах». В законе говорится буквально следующее.

Цитируем закон

«...В случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах...»

Статья 103.1 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 04.11.05 № 137-ФЗ)

Как видим, норма вводит фактически два условия для внесудебного взыскания штрафа с организаций. Во-первых, обойтись без арбитража можно, если штраф взимается за неуплату налога и при этом сумма штрафа за каждый налоговый период не превышает 50 тыс. рублей. Во-вторых, не надо обращаться к Фемиде, если штраф, не превышающий 50 тыс. рублей, взимается за иные налоговые правонарушения. При этом в статье не сказано, что при одновременном наложении обоих видов санкций суммы надо складывать.

В результате получаем, что лимиты по штрафам за неуплату каждого налога и по иным нарушениям надо считать отдельно.

Итого при комплексной проверке основных налогов за три года сумма, которую налоговики вправе получить без суда, может составить более 4 млн рублей (1800 тыс. руб. по НДС + 1800 тыс. руб. по акцизам + 150 тыс. руб. по налогу на прибыль + 150 тыс. руб. по ЕСН + 150 тыс. руб. по НДФЛ + 150 тыс. руб. по налогу на имущество + 150 тыс. руб. по транспортному налогу + 50 тыс. руб. за иные нарушения).

Порядок взыскания

Перейдем теперь к порядку взыскания штрафов. После вступления в силу закона № 137-ФЗ, как, впрочем, и сегодня, инспекция по результатам проверки может принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. В этом решении будет указано, за какие именно нарушения и к какому штрафу «приговаривается» организация.

Затем, если сумма штрафа не превышает лимиты внесудебного взыскания, инспекция, вынесшая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, должна будет издать еще одно решение - о взыскании налоговой санкции. После чего предложить заплатить штраф добровольно (п. 2 ст. 103.1 НК РФ). Для этого в организацию направляется требование, в котором указываются сумма штрафа и срок его уплаты.

Если налогоплательщик в указанный срок не заплатил штраф и не обжаловал решение о взыскании, то инспекция обращает свое решение к принудительному исполнению. Делается это путем направления материалов в службу судебных приставов.

Обратите внимание, что списать штрафы с банковского счета по инкассо налоговики не могут даже несмотря на то, что в статье 46 НК РФ (регламентирующей безакцептное списание средств) теперь говорится и о штрафах. Дело в том, что правила об инкассо применяются к штрафам только в случаях, предусмотренных НК РФ. А пока таких случаев в кодексе нет.

Не согласны – жалуйтесь

Налогоплательщикам, несогласным со штрафом, новая редакция Налогового кодекса предлагает обжаловать решение о взыскании санкции (п. 4 ст. 103.1 НК РФ). Сделать это можно как в вышестоящем налоговом органе, так и в суде. Причем обжалование «по инстанции» автоматически приостанавливает исполнение решения о взыскании штрафа (п. 4 ст. 103.1 НК РФ). А вот при обращении в суд об этом придется ходатайствовать отдельно. Поэтому теперь налогоплательщикам выгоднее обжаловать решение сразу в обе инстанции. Благо это прямо разрешено в статье 138 НК РФ.

Здесь заметим, что законодатели не прописали срок обжалования решения. Получается, что, с одной стороны, действует общий срок - три месяца с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139, п. 4 ст. 198 АПК РФ). А с другой - налоговики могут приступить к взысканию сразу же после истечения срока на добровольную уплату штрафа. Причем этот срок в НК РФ не прописан, а значит, может быть равен и одному дню (как налоговики укажут). Так что, дабы не допустить взыскания спорных сумм, обжаловать решение нужно в период, отведенный на добровольную уплату. Это тем более актуально, если учесть, что порядок возврата взысканных штрафов в НК РФ не прописан.

Но помимо обжалования решения о взыскании санкции, на наш взгляд, налогоплательщики могут пойти и другим путем. В частности, можно обжаловать само решение о привлечении к ответственности. Ведь именно на его основании издается решение о взыскании. Кроме того, обжаловать можно и требование об уплате санкции - в трехмесячный срок.

* Опубликован в приложении «Официальные документы» № 42, 2005.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль