Оштрафуют без суда

369
Уже с 1 января следующего года налоговикам не придется обращаться в суд для взыскания с налогоплательщиков штрафов. Благодаря Федеральному закону от 04.11.05 № 137-ФЗ* санкции можно взыскивать на основании решения налоговой инспекции. Остановимся на новом порядке подробнее.

Уже с 1 января следующего года налоговикам не придется обращаться в суд для взыскания с налогоплательщиков штрафов. Благодаря Федеральному закону от 04.11.05 № 137-ФЗ* санкции можно взыскивать на основании решения налоговой инспекции. Остановимся на новом порядке подробнее.

Критерии отбора

Сразу скажем, что право взыскивать штрафы, не обращаясь в суд, налоговики получат далеко не в любых случаях. Закон № 137-ФЗ говорит, что без суда налоговики могут списать штраф, не превышающий 5 тыс. рублей у предпринимателей и 50 тыс. рублей у организаций.

На первый взгляд суммы действительно незначительные. Но подвох таится в способе подсчета этих сумм. Дело в том, что 5 тыс. и 50 тыс. рублей - это лимит по одному неуплаченному налогу за один налоговый период. Нетрудно посчитать, что если, например, в организации проходит выездная проверка по НДС (налоговый период - месяц) за три года, то размер штрафа, который по ее результатам можно получить без суда, составит 1800 тыс. рублей (12 мес. x 3 года x 50 тыс. руб.). В точности такую же сумму можно взыскать, если в предмет проверки помимо НДС входили, например, акцизы.

Кроме того, благодаря неудачной формулировке закона к этой сумме можно приплюсовать еще 50 тыс. рублей за «иное нарушение законодательства о налогах и сборах». В законе говорится буквально следующее.

Цитируем закон

«...В случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах...»

Статья 103.1 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 04.11.05 № 137-ФЗ)

Как видим, норма вводит фактически два условия для внесудебного взыскания штрафа с организаций. Во-первых, обойтись без арбитража можно, если штраф взимается за неуплату налога и при этом сумма штрафа за каждый налоговый период не превышает 50 тыс. рублей. Во-вторых, не надо обращаться к Фемиде, если штраф, не превышающий 50 тыс. рублей, взимается за иные налоговые правонарушения. При этом в статье не сказано, что при одновременном наложении обоих видов санкций суммы надо складывать.

В результате получаем, что лимиты по штрафам за неуплату каждого налога и по иным нарушениям надо считать отдельно.

Итого при комплексной проверке основных налогов за три года сумма, которую налоговики вправе получить без суда, может составить более 4 млн рублей (1800 тыс. руб. по НДС + 1800 тыс. руб. по акцизам + 150 тыс. руб. по налогу на прибыль + 150 тыс. руб. по ЕСН + 150 тыс. руб. по НДФЛ + 150 тыс. руб. по налогу на имущество + 150 тыс. руб. по транспортному налогу + 50 тыс. руб. за иные нарушения).

Порядок взыскания

Перейдем теперь к порядку взыскания штрафов. После вступления в силу закона № 137-ФЗ, как, впрочем, и сегодня, инспекция по результатам проверки может принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. В этом решении будет указано, за какие именно нарушения и к какому штрафу «приговаривается» организация.

Затем, если сумма штрафа не превышает лимиты внесудебного взыскания, инспекция, вынесшая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, должна будет издать еще одно решение - о взыскании налоговой санкции. После чего предложить заплатить штраф добровольно (п. 2 ст. 103.1 НК РФ). Для этого в организацию направляется требование, в котором указываются сумма штрафа и срок его уплаты.

Если налогоплательщик в указанный срок не заплатил штраф и не обжаловал решение о взыскании, то инспекция обращает свое решение к принудительному исполнению. Делается это путем направления материалов в службу судебных приставов.

Обратите внимание, что списать штрафы с банковского счета по инкассо налоговики не могут даже несмотря на то, что в статье 46 НК РФ (регламентирующей безакцептное списание средств) теперь говорится и о штрафах. Дело в том, что правила об инкассо применяются к штрафам только в случаях, предусмотренных НК РФ. А пока таких случаев в кодексе нет.

Не согласны – жалуйтесь

Налогоплательщикам, несогласным со штрафом, новая редакция Налогового кодекса предлагает обжаловать решение о взыскании санкции (п. 4 ст. 103.1 НК РФ). Сделать это можно как в вышестоящем налоговом органе, так и в суде. Причем обжалование «по инстанции» автоматически приостанавливает исполнение решения о взыскании штрафа (п. 4 ст. 103.1 НК РФ). А вот при обращении в суд об этом придется ходатайствовать отдельно. Поэтому теперь налогоплательщикам выгоднее обжаловать решение сразу в обе инстанции. Благо это прямо разрешено в статье 138 НК РФ.

Здесь заметим, что законодатели не прописали срок обжалования решения. Получается, что, с одной стороны, действует общий срок - три месяца с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139, п. 4 ст. 198 АПК РФ). А с другой - налоговики могут приступить к взысканию сразу же после истечения срока на добровольную уплату штрафа. Причем этот срок в НК РФ не прописан, а значит, может быть равен и одному дню (как налоговики укажут). Так что, дабы не допустить взыскания спорных сумм, обжаловать решение нужно в период, отведенный на добровольную уплату. Это тем более актуально, если учесть, что порядок возврата взысканных штрафов в НК РФ не прописан.

Но помимо обжалования решения о взыскании санкции, на наш взгляд, налогоплательщики могут пойти и другим путем. В частности, можно обжаловать само решение о привлечении к ответственности. Ведь именно на его основании издается решение о взыскании. Кроме того, обжаловать можно и требование об уплате санкции - в трехмесячный срок.

* Опубликован в приложении «Официальные документы» № 42, 2005.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль