Аудиторская тайна

1373
В ходе проверки аудитор получает доступ к самым сокровенным тайнам организации. Ему доверяют информацию о финансах, бухучете, договорах. Залогом успешного сотрудничества становится неразглашение полученной информации.

Конфиденциальность

Конфиденциальность является основным принципом аудита (ст. 4 Кодекса этики аудиторов России, принятого Минфином России 28.08.03, протокол № 16). Аудитор обязан не раскрывать всю полученную им от клиента информацию независимо от того, является ли она коммерческой тайной для организации. Нельзя использовать такую информацию в личных целях или в интересах третьей стороны, сообщать ее устно, а также передавать полученные от клиента документы (их копии). Соблюдать конфиденциальность обязательно даже после окончания проверки. Причем невзирая на то, что разглашение не наносит заказчику материального или иного ущерба.

Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» конкретизирует принцип конфиденциальности. Так, статья 8 закона № 119-ФЗ устанавливает обязанность аудитора хранить тайну об операциях своих клиентов. Помимо этого аудитор должен обеспечить сохранность сведений и документов, которые он получает и (или) составляет в процессе аудита. Аудиторы не вправе без письменного согласия своих клиентов передавать (разглашать) третьим лицам указанные документы (их копии) и сведения.

Также нельзя раскрывать сведения об операциях, счетах и вкладах кредитных организаций, их клиентов и корреспондентов, полученные в ходе аудиторских проверок (ст. 26 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»). Исключения из этого правила могут быть предусмотрены федеральными законами.

Охраняет интересы организаций и Налоговый кодекс. Согласно пункту 4 статьи 82 НК РФ, не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности аудиторскую. Кроме того, аудитора нельзя допросить и в рамках налоговой проверки. Статья 90 НК РФ запрещает допрашивать в качестве свидетелей лиц, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей. А к таким лицам относятся и аудиторы.

Однако есть ситуации, когда аудитор обязан раскрыть имеющуюся у него информацию. Для этого должно быть или требование законодательства, или решение суда.

Сообщение по закону...

Аудитор должен сообщить о выявленных нарушениях законодательства РФ руководителям (коллегиальным органам управления) аудируемого лица. Эта обязанность закреплена в Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности № 22, 13, 14 (утверждены постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 696).

Также аудитора могут допрашивать в качестве свидетеля при возбуждении уголовного дела в отношении сотрудников аудируемого лица. В Уголовно-процессуальном кодексе нет ограничений, указанных в НК РФ. Отказ от дачи показаний в таком случае может повлечь за собой уголовную ответственность, например штраф до 40 тыс. рублей (ст. 308 УК РФ).

Аудиторские компании обязаны также раскрывать информацию в случаях, указанных в статье 7.1 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Например, контролю подлежат сделки с недвижимым имуществом или создание организаций. Закон №115-ФЗ предусматривает раскрытие информации аудиторами в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению клиентов операции с денежными средствами и иным имуществом. И если у аудиторов есть основания полагать, что указанные сделки или финансовые операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, они обязаны уведомить об этом Федеральную службу по финансовому мониторингу.

...и по суду

Находящиеся в распоряжении аудиторской организации (аудитора) документы, которые содержат сведения об операциях аудируемых лиц (или лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг), представляются исключительно по решению суда. Причем только уполномоченным таким решением лицам или органам государственной власти РФ и только в случаях, предусмотренных законодательством РФ. К таким документам можно отнести, например, отчет аудитора, в котором есть сведения об операциях аудируемого лица.

Эта норма распространяется и на истребование документов правоохранительными органами (ст. 8 закона № 119-ФЗ).

Ответственность

Если аудитор (аудиторская компания) разгласит аудиторскую тайну, его могут привлечь к ответственности. Так, если аудиторы откроют сведения, которые составляют такую тайну, заказчик вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных ему убытков (ст. 8 закона № 119-ФЗ). Виновным лицом является сторона по договору: аудиторская компания или частный аудитор. Взыскать убытки с сотрудника аудиторской компании невозможно. На зато может быть аннулирован квалификационный аттестат аудитора (ст. 16 закона № 119-ФЗ). Заметим, что, если аудиторская компания не согласна возместить убытки, взыскание производится в судебном порядке.

За разглашение информации с ограниченным доступом могут привлечь аудиторов и к административной ответственности (ст. 13.14 КоАП РФ). В этом случае им грозит штраф в размере от 4000 до 5000 рублей.

Отдельно установлена уголовная ответственность для частного аудитора в случае нарушения им принципа конфиденциальности (ст. 202 УК РФ). Так, если частный аудитор использует свои полномочия в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или нанесения вреда другим лицам, его могут привлечь к ответственности в виде штрафа в сумме от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или лишить свободы на срок до трех лет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль