Ответственность проверяющих

510
В организации прошла аудиторская проверка. Были выявлены нарушения, даны рекомендации. Но неожиданно выяснилось, что аудиторы не все сделали правильно. К примеру, изучили не все или не те документы, написали неверное заключение. Либо пришедшая налоговая проверка нашла множество ошибок, не замеченных аудиторами. Вот тут-то у организации и возникает вопрос: как можно привлечь таких «профессионалов» к ответственности?

Некачественный аудит

Самым важным для заказчика аудиторских услуг является качество аудита. Это и понятно: своевременно замеченные ошибки могут помочь избежать налоговой ответственности. Вовремя полученный совет поможет правильно оценить экономическую эффективность работы предприятия.

Но определить качество аудита, а тем более привлечь аудитора к ответственности за некачественную работу довольно сложно. И вот почему.

В силу своей природы аудит не может предоставить стопроцентную гарантию, что в организации все хорошо. Ведь в ходе аудиторской проверки применяются выборочные методы и тестирование. Помимо этого любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными. Например, не могут гарантировать отсутствие сговора.

Также преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающий характер. Помимо этого нужно учитывать, что в ходе проверки аудитор использует свое профессиональное суждение. А его точка зрения может отличаться от мнения других специалистов.

Все эти ограничения связаны с методикой аудита. Она предусмотрена Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 696. Следовательно, получается, что аудитор вполне может пропустить какие-то нарушения на вполне законных основаниях. И это далеко не всегда говорит о некачественно оказанных услугах.

Если же аудиторы действительно виноваты, то их можно привлечь к ответственности: уголовной, административной и гражданско-правовой.

Ответственность: административная, уголовная...

Меры административной ответственности перечислены в Федеральном законе от 07.08.01 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Это аннулирование лицензии на осуществление аудиторской деятельности или квалификационного аттестата аудитора.

Привлечь к такой ответственности могут в следующих случаях.

Во-первых, это составление заведомо ложного аудиторского заключения. Например, когда такой документ составляется без проведения аудиторской проверки. Либо заключение явно противоречит содержанию представленных и рассмотренных в ходе проверки документов.

Во-вторых, уклонение аудиторской организации или индивидуального аудитора от проведения внешней проверки качества работы. Приравнивается к этому непредставление аудиторами контролерам всей необходимой для проверки информации.

В-третьих, когда аудиторская организация или частный аудитор систематически (два раза и более) нарушают требования нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аннулирование лицензии (отзыв квалификационного аттестата) не исключает применения к аудиторам других мер ответственности. Например, гражданско-правовой или уголовной. Решение об аннулировании лицензии и отзыве квалификационного аттестата принимает Минфин России. В этот орган с жалобой на аудиторскую компанию и может обратиться аудируемое лицо.

Уголовную ответственность несут частные аудиторы за злоупотребление своими полномочиями (ст. 202 УК РФ). Например, если частный аудитор составит заведомо ложное аудиторское заключение по заказу конкурента аудируемого лица. За это на частного аудитора может быть наложен штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. рублей. Либо он может быть лишен свободы на срок до трех лет.

...и гражданско-правовая

Любой аудит, в том числе и обязательный, проводится на основании договора. За нарушение его условий стороны будут отвечать по общим нормам, предусмотренным ГК РФ. Прежде всего сторона, нарушившая договор, обязана возместить убытки (ст. 393 ГК РФ). Убытки рассчитывают на основании статьи 15 ГК РФ.

Кроме того, в статье 395 ГК РФ предусмотрены случаи, когда существует обязанность заплатить проценты за пользование чужими денежными средствами. Например, если аудитор не возвращает деньги клиента или неправомерно их удерживает.

Однако в договоре лучше детализировать ответственность аудиторов.

Во-первых, указать, за какие конкретные нарушения она наступает. Например, за несвоевременное представление аудиторского заключения и письменной информации.

Во-вторых, установить меры ответственности. Как правило, это обязанность виновного выплатить неустойку, возместить убытки. Также можно закрепить возможность клиента расторгнуть договор без оплаты стоимости услуг.

Обратите внимание: аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом факт проведения аудита не освобождает руководство аудируемого лица (индивидуального предпринимателя) от ответственности за состояние дел в организации (п. 10 Правила (Стандарта) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»). Например, за искажения в финансовой (бухгалтерской) отчетности, ее несоответствие законодательству РФ, неподготовку и непредставление пользователям. Это касается и налоговой (гл. 15, 16 НК РФ), и уголовной (ст. 198-199.2 УК РФ), и административной (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 6, 7 Федерального закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») ответственности.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль