Командировочные расходы, против которых точно не будут возражать налоговики

4869
За последнее время изменилась позиция чиновников по многим спорным командировочным расходам. Теперь без проблем можно списать затраты на служебную поездку в выходные дни или из отпуска, а также расходы на такси и бизнес-залы. В статье мы собрали ситуации, когда командировочные расходы можно безопасно списывать, не опасаясь претензий инспекторов.

Командировки в выходные

Компании вправе списать расходы на командировки в выходные дни. К такому выгодному выводу пришла ФНС России в письме от 20.08.14 № СА-4-3/16564@. Оно согласовано с Минфином России и опубликовано на сайте nalog.ru в сервисе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Так что споры с инспекторами исключены.

По статье 153 Трудового кодекса компания обязана оплатить работу в выходные в двойном размере, в том числе дни отъезда в командировку и возвращения из нее. ФНС России разъяснила, что оплату за выходные можно учесть в расходах на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ. Но при одном условии: в правилах внутреннего распорядка, утвержденных руководителем компании, должен быть предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни.

Расходы на проезд в командировку и обратно также можно списать. Но ФНС России отметила, что даты билетов должны соответствовать датам начала и окончания командировки. Если сотрудник выезжает заранее либо задерживается в месте командировки, на это необходимо разрешение руководителя. Он должен подтвердить целесообразность расходов. Поэтому надо составить приказ о том, что даты приезда и отъезда выбраны, например, из-за более низкой цены билетов.

Идеальный образец
Служебное задание и другие документы есть в разделе «Ваш кадровый секретарь» > «Командировки» > «Сотрудника направляют в командировку».

Расходы на такси в аэропорт и по городу

Минфин разрешает списать расходы на проезд в аэропорт  и при этом не удерживать НДФЛ (письма от 11.07.12 № 03-03-07/33, от  25.04.12 № 03-04-05/9–549).  Вид транспорта (экспресс, автобус, такси) не имеет значения.

Если ваш сотрудник во время командировки также будет пользоваться услугами такси, достаточно прописать в локальном акте компании, например в положении о командировках, что сотрудники могут пользоваться такси во время своих поездок. Тогда компания вправе учесть расходы, если к авансовому отчету приложена квитанция на такси. С этим согласны и чиновники Минфина, и налоговики (письма Минфина России от 14.06.13 № 03-03-06/1/22223 , УФНС России по г. Москве от 29.11.10 № 20-15/124949 ).

Проезд в командировку из отпуска

 Расходы на проезд обоснованны всегда, независимо от того, откуда сотрудник уезжает в командировку – из отпуска или из офиса. Так считают и специалисты Минфина (письмо от 08.11.13 № 03-03-06/1/47813).

Причем расходы на проезд можно списать в двух случаях. Во-первых, если отпуск уже закончился и первый рабочий день совпал с командировкой. Во-вторых, если компания отозвала сотрудника из отпуска. Во втором случае необходимо получить согласие работника на вызов на работу (ст. 125 ТК РФ).

Идеальный образец
Согласие сотрудника и другие документы для оформления отзыва из отпуска есть в разделе «Ваш кадровый секретарь» > «Отпуск».

Услуги бизнес-зала в аэропорту

Компания вправе списать расходы на оплату VIP-зала в аэропорту для командированных работников. К таким благоприятным выводам пришел Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 .

К командировочным расходам, которые компания вправе списать, в частности, относятся плата за проезд, аэродромные сборы, за право въезда и иные аналогичные платежи (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть перечень открытый. А трудовое законодательство обязывает работодателя возмещать иные расходы, если сотрудник потратил деньги с разрешения руководителя (ст. 168 ТК РФ). Сюда можно отнести и услуги на бизнес-зал с повышенной комфортностью.

У инспекторов на местах было иное мнение. В расходы можно включить лишь необходимый минимум: стоимость перелета по тарифу и иные обязательные для всех пассажиров аэродромные сборы. А VIP-услуги — это излишества. Доказать обратное удавалось лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.04.09 № КА-А40/2383–09).

Теперь же при списании расходов на бизнес-услуги у компаний есть весомый аргумент — разъяснения Минфина. Но чтобы исключить сомнения в экономической обоснованности затрат, необходимость использования VIP-зала стоит закрепить во внутреннем положении о командировках. Например, прописать, что такие услуги необходимы руководителю или другому командированному сотруднику для доступа к факсу, интернету и т. д.

Уплата налогов в заграничной командировке  

Компания вправе списать иностранные налоги, которые сотрудник заплатил во время заграничной поездки. Такой выгодный вывод следует из письма ФНС России от 03.09.13 № ЕД-4-3/15969@ . Свое письмо служба разместила на сайте nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

По общему правилу компания вправе учесть налоги в расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но эта норма касается только российских обязательных платежей. Поэтому Минфин ранее утверждал, что нельзя списывать налоги, уплаченные за границей (письмо от 05.04.12 № 03-03-06/1/182).

ФНС в комментируемом письме высказалась мягче. Налоги, уплаченные согласно иностранному законодательству, компания вправе списать в составе прочих, ведь их перечень открыт (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому учесть можно налоги, выделенные в счетах гостиниц, билетах на проезд, кассовых чеках при покупке иностранных товаров.

Если сотрудник приложил к авансовому отчету первичные документы, где выделены иностранные налоги (см. образец), Командировочные расходы, против которых точно не будут возражать налоговикито споров по расходам не будет. Ведь письмо ФНС обязательно для инспекторов и согласовано с Минфином. Правда, чтобы списать затраты, документ надо перевести на русский. Сделать это могут сами сотрудники компании, обращаться в бюро переводов и заверять русский текст не надо (письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/1/202).

 

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль