Минфин лишил спецрежимников льготы

309

Заложники освобождения

Казалось бы, правила, касающиеся единого социального налога, не должны интересовать организации, применяющие специальные режимы налогообложения. Ведь от ЕСН такие плательщики освобождены. Но на самом деле это не так, и проблемы исчисления ЕСН напрямую касаются и спецрежимников. И все из-за того, что за ними сохранена обязанность по уплате взносов в ПФР. А объект и база обложения по этим взносам совпадают с объектом и базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). И самым большим камнем преткновения в данном случае является применение правила пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Напомним, что этот пункт разрешает не начислять ЕСН (а значит, и взносы в ПФР) на выплаты, которые не учитываются в расходах при налогообложении прибыли. Но вся проблема в том, что организации, применяющие специальные режимы, не платят и налог на прибыль. Это и дает основание фискальным ведомствам заявлять, что правило пункта 3 статьи 236 НК РФ на спецрежимников не распространяется.

Платить всегда

Что на практике означает такой запрет, наглядно демонстрирует письмо Минфина России от 06.10.05 № 03-05-02-04/183. К финансистам обратилась организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Согласно приказу руководителя, сотрудники этой организации могут пользоваться междугородней связью. В том числе и в личных целях. При этом работники вправе «выговорить» определенный лимит времени без оплаты.

Естественно, что стоимость таких личных переговоров при налогообложении не учитывается. Как быть с взносами в таком случае, спрашивала организация, можно ли применить пункт 3 статьи 236 НК РФ?

В ответ Минфин ссылается на то, что переход на уплату единого сельхозналога заменяет уплату налога на прибыль организаций (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Значит, организация - плательщик ЕСХН не формирует налоговую базу по налогу на прибыль. Этот факт, по мнению чиновников, исключает возможность применения пункта 3 статьи 236 НК РФ. Ведь в этой норме речь идет именно об учете расходов для налога на прибыль.

В итоге вердикт специалистов Минфина был такой: на стоимость «личных» телефонных переговоров надо начислить взносы в ПФР. Соответственно в точности такие же последствия будут и у организаций, применяющих другой спецрежим - «упрощенку».

Судьи против

Между тем такой вывод противоречит позиции Президиума ВАС РФ. Не так давно, рассматривая похожее дело в отношении «упрощенки», судьи пришли к выводу о том, что организация, применяющая этот спецрежим, вправе воспользоваться пунктом 3 статьи 236 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.05 № 14324/04). И значит, на выплаты, которые не попадают в расходы при расчете единого налога, взносы в ПФР не начислять.

При этом суд исходил именно из того, что спецрежим заменяет налог на прибыль. Но налогоплательщик от такой замены страдать не должен (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль