Штрафы НДС не облагаются

817

Минфин России продолжает настаивать на том, что штрафные санкции по договорам надо облагать НДС. В письме от 03.10.05 № 03-04-11/259 чиновники привели аргументы в поддержку такого подхода.

По мнению авторов письма, штрафы, перечисляемые за нарушение условий договора, связаны с оплатой реализованных по этим договорам товаров, работ и услуг. А подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ обязывает увеличить на такие суммы налоговую базу по НДС. Значит, со штрафов надо заплатить НДС. При этом Минфин специально оговаривает: в базу попадают только реально полученные деньги.

Однако, на наш взгляд, выводы главного финансового ведомства страны противоречат законодательству. Дело в том, что штрафы, начисляемые за нарушение условий договоров, никак не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, реализуемых по таким договорам. Ведь, во-первых, НДС облагаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А неустойку, штраф или пени должник обязан заплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 ГК РФ). То есть не в связи с реализацией. Проще говоря, при получении санкций право собственности на какие-либо товары, работы или услуги не переходит.

Во-вторых же, если штрафы платятся за нарушение условий об оплате товара, то эти суммы скорее будут связаны с неоплатой товара, чем с его оплатой. Поэтому увеличивать на такие суммы налоговую базу по НДС не надо.

Заметим, вывод о том, что санкции, перечисляемые по договорам, НДС не облагаются, поддерживают и суды. В качестве примера можно привести постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 07.09.05 по делу № А17-7543/5-2004 и Дальневосточного от 02.04.04 по делу № Ф03-А37/04-2/474 округов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль