Мнение читателя. Обратите внимание: счет-фактура филиала

1968

Тема недели, опубликованная в 33-м номере «УНП», была посвящена заполнению счетов-фактур. В частности, в статье «Что ни строчка, то загадка» авторы привели подробный алгоритм заполнения счета-фактуры. Я бы хотел дополнить эти общие правила. Дело в том, что для организаций, имеющих филиалы и подразделения в разных регионах нашей страны, общие правила имеют некоторые особенности. Именно на эти особенности я и хочу обратить внимание.

Выставляем сами...

Начну с основного вопроса: кто должен оформлять счет-фактуру по товарам (работам, услугам), отгруженным филиалом? Ведь счет-фактуру выставляет налогоплательщик (ст. 169 НК РФ). А налогоплательщиком является все же организация, а не филиал (ст. 19 НК РФ).

Тем не менее выписывать счет-фактуру может каждый филиал самостоятельно. Но для этого руководителей и главных бухгалтеров филиалов надо наделить правами подписи счетов-фактур филиалов. Это можно сделать двумя способами. Во-первых, такое полномочие можно указать в доверенности, выданной руководителю филиала. Во-вторых, право подписи можно прописать в приказе об учетной политике или в отдельном приказе руководителя. Аналогичными правами при желании можно наделить и руководителя бухгалтерской службы филиала.

...а храним централизованно

Интересен вопрос о хранении оригиналов счетов-фактур. На мой взгляд, это надо делать в головной организации. Такой вывод следует из пункта 1 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Согласно этой норме, покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур. Причем счета-фактуры хранятся именно в этом журнале. Покупателем в данном случае выступает не филиал, а организация. Значит, и документы должны храниться в головной конторе.

Аналогичная ситуация с выставленными счетами-фактурами. Вторые экземпляры этих документов также хранятся у продавца, которым является организация.

Таким образом, в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 не сказано, что счета-фактуры можно хранить в филиалах. Хотя это прямо и не запрещено. Поэтому, на мой взгляд, организация может прямо указать в учетной политике (или отдельном приказе), что счета-фактуры могут храниться в одном из обособленных подразделений. Главное - место их хранения должно быть одно, как того и требует постановление № 914.

Если и филиалам необходима информация о выставленных счетах-фактурах, то можно оставлять копии. Кроме того, для облегчения документооборота между центральным офисом и филиалами в учетной политике либо в приказах по организации лучше предусмотреть сроки направления документов из филиалов в головное подразделение. А также указать лиц, ответственных за документооборот.

Особых примет немного

Перейдем теперь к заполнению счета-фактуры. Здесь также основную роль играет положение о том, что плательщиком НДС является именно организация, а не ее филиал (ст. 19, 143 НК РФ). Поэтому во всех строках, которые могут иметь отношение как к филиалу, так и к центральному офису, проставляются данные головной организации. Именно так заполняются сведения об адресе продавца и грузоотправителя, ИНН продавца. Исключение составляет КПП продавца. В счете-фактуре отражается КПП структурного подразделения.

В то же время, на мой взгляд, не будет нарушением и такой порядок заполнения счета-фактуры. В графах «адрес продавца» или «грузоотправитель и его адрес» можно указывать и адрес головной фирмы, и адрес филиала (через точку с запятой). В таком случае счет-фактуру нельзя будет признать оформленным с нарушением. Ведь в нем будут сведения об адресе налогоплательщика, как того и требует пункт 5 статьи 169 НК РФ. Указание же «лишних» сведений нарушением не является и вычету НДС не препятствует (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Нумеруем через дробь

Счета-фактуры, выданные и полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров и в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 8, 17 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). То есть при оформлении книги продаж и книги покупок должен соблюдаться принцип хронологии.

Поэтому счета-фактуры, выставленные филиалами, лучше нумеровать в порядке возрастания в целом по организации. Это позволит избежать путаницы. А чтобы не возникало дублирующих номеров, счетам-фактурам нужно присваивать составные номера с индексом филиала. Например «СПБ» - филиал в Санкт-Петербурге, «КР» - филиал в Краснодаре. Кстати, такой подход рекомендуют и налоговики (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). А чтобы при проверке не возникло вопросов с контролерами, все вопросы нумерации и хранения счетов-фактур лучше четко прописать в учетной политике и приложениях к ней.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль