Изменения-2006. Возвращение естественной убыли

399

Расходы в виде норм естественной убыли предусмотрены подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ. В постановлении от 12.11.02 № 814 Правительство РФ дало порядок их утверждения и поручило министерствам и ведомствам разработать сами нормы. Однако госорганы не спешили с разработкой и принятием таких норм. При этом нормы, утвержденные ранее, до 25-й главы НК РФ, Минфин учитывать запретил (письмо Минфина России от 04.04.05 № 03-03-01-04/1/146).

Но теперь Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ разрешил организациям пользоваться в налоговом учете старыми нормами естественной убыли. Причем эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Однако, на наш взгляд, ей можно будет воспользоваться только в новом году*.

Рассмотрим на примере, как с 2006 года можно будет отразить в бухгалтерском и налоговом учете потери в пределах норм естественной убыли.

Пример.

Организация торгует колбасными изделиями. На ее склад от поставщика поступило 200 кг вареной колбасы (цена за 1 кг составляет 130 руб.). Продукция хранилась 20 дней. В результате инвентаризации выяснилось, что масса этой продукции составляет 199,7 кг.

Нормы естественной убыли по продовольственным товарам утверждены письмом Минторга РСФСР от 21.05.87 № 085. По вареной колбасе норма убыли при хранении до трех дней составляет 0,08 процента. Если товар хранится от 3 до 30 дней, она ежедневно увеличивается на 0,006 процента.

Таким образом, за 20 дней хранения потеря товара может составить 0,36 кг (200 кг x (0,08% + 0,006% x 17 дн.) : 100%). В нашем случае естественная убыль равняется 0,3 кг (200 кг - 199,7 кг). В стоимостном выражении она составит 39 руб. (0,3 кг x 130 руб.). Вся эта сумма списывается в расходы:
Дебет 94 Кредит 41
39 руб.

- отражена стоимость недостающей продукции;Дебет 44 Кредит 94
39 руб.
- учтены в расходах потери в пределах норм естественной убыли.

В налоговом учете потери в пределах норм естественной убыли учитываются в составе материальных расходов. Естественную убыль можно будет учесть за 4 года. Это приведет к тому, что бухгалтер должен будет откорректировать в бухучете размер постоянного налогового обязательства, которое у него возникало на протяжении трех лет. Ведь начиная с 2003 года в бухучете делалась проводка:
Дебет 99 Кредит 68
- начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

В момент списания в налоговом учете расходов нужно сделать следующую проводку:
Дебет 68 Кредит 99
- погашено ПНО.

Излишне уплаченный налог на прибыль можно будет вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ). Правда, за этот период нужно будет сдать уточненные декларации.

* Подробнее об этом читайте в «УНП» № 38, 2005, стр. 9 «Применять в конце года».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль