Минфин не будет возвращать «штрафную» переплату

374

Минфин России признал существование в Налоговом кодексе еще одного пробела. Дело в том, что в кодексе прописана обязанность налоговиков возвращать (зачитывать) излишне уплаченные суммы налогов, пеней и штрафов (ст. 32 НК РФ). Но в статьях 78 и 79 кодекса, проливающих свет на правила зачета и возврата переплаты, говорится лишь о суммах налога и пеней. И ни слова нет о зачете и возврате переплаты по штрафу.

Наша газета решила выяснить, как главное финансовое ведомство страны видит порядок возврата или зачета переплаты по штрафу. И направила запрос в Минфин. Ответа пришлось ждать два месяца. Результатом ожидания стало письмо Минфина России от 03.10.05 № 03-02-07/1-256.

Аналогии - нет!

Свои рассуждения специалисты Министерства финансов начали с напоминания порядка уплаты штрафов. В письме отмечается, что налогоплательщик имеет право заплатить штраф добровольно (п. 1 ст. 104 НК РФ). Если он этого не сделает, то инспекции придется обращаться в суд (п. 7 ст. 114 НК РФ). Очевидно, что переплата может возникнуть и в том, и в другом случае. Например, в результате счетной ошибки или неправильного указания суммы штрафа в платежном поручении на его перечисление.

Поэтому далее Минфин перешел к рассуждениям о способах возмещения излишне уплаченных санкций. По мнению чиновников, в Налоговом кодексе нет порядка возврата или зачета таких сумм. Применять же по аналогии правила, прописанные в статьях 78 и 79 НК РФ для переплаты по налогам, нельзя. И нельзя именно потому, что законодатель прямо не распространил их действие на штрафы.

Поэтому, отмечается в письме, возврат и зачет излишне уплаченных штрафов невозможен. И это несмотря на прямое указание статьи 32 НК РФ на то, что налоговики обязаны возвращать такие суммы плательщикам.

Подсластить пилюлю, видимо, должно упоминание о том, что в проекте закона, вносящего поправки в первую часть НК РФ, есть положение, которое распространит действие статей 78 и 79 кодекса на зачет и возврат штрафов.

Ждите ликвидации

Но на этом авторы письма не остановились. Они продолжили свои рассуждения, указав, что в НК РФ все же есть порядок возврата штрафов. Но установлен он только для ликвидируемых или реорганизуемых организаций (п. 4 ст. 49 НК РФ). Причем в данном случае зачет и возврат происходят как раз по правилам статей 78 и 79 НК РФ. Этот факт по замыслу авторов письма должен лишний раз подтвердить, что в других случаях возмещение санкций невозможно.

Законность этого утверждения мы пока оставили в стороне. Обратим лишь внимание на то, что при реорганизации зачет штрафа, в отличие от зачета переплаты по налогу, инспекция может провести только по просьбе налогоплательщика. Без заявления плательщика «штрафной» зачет невозможен.

Причина того - в порядке взыскания штрафа, на который, кстати, обращают внимание сами авторы письма. Как уже отмечалось, налогоплательщик либо перечисляет штраф добровольно, либо инспекция обращается за его взысканием в суд. Зачет же штрафов по инициативе налоговиков фактически будет означать внесудебное взыскание санкции, которую налогоплательщик перечислять не собирался.

Только через суд

Таким образом, Минфин констатировал, что по НК РФ зачесть переплату по штрафу можно только при ликвидации или реорганизации организации. В остальных же случаях переплату вернуть не получится. Но, на наш взгляд, такой вывод не соответствует действительности.

Дело в том, что Налоговый кодекс прямо вменяет в обязанность инспекторам возвращать переплату по штрафам (ст. 32). А значит, плательщики имеют право на такой возврат. И тот факт, что законодатели не установили порядок возмещения, нисколько не умаляет этого права. Подтверждает такой вывод и Конституционный суд. В постановлении от 12.10.98 № 24-П и определении от 04.03.99 № 36-О он указал, что налогоплательщик не должен страдать из-за действий других участников процесса уплаты налога.

Очевидно, что в данном случае первый участник этого процесса - законодатель допустил пробел в кодексе. Но налогоплательщик страдать из-за этого не должен. Поэтому, если вам отказали в зачете или возврате переплаты по штрафу, не ждите - идите в суд и обжалуйте действия инспекции.

Заметим, что в вышестоящий налоговый орган обжаловать действия инспекции скорее всего бесполезно. Ведь в НК РФ не прописана процедура возмещения. Да и Минфин, которому подчиняется налоговая служба, как выяснилось, против возврата санкций. Суды же в таких случаях обычно выносят решения в пользу налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 11.10.04 по делу № КА-А41/9365-04, Уральского от 17.03.04 по делу № Ф09-937/04-АК и Волго-Вятского от 02.02.05 по делу № А29-5391/2004а округов).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль