Налоговая база и вычет

316
Больше всего трудностей возникает у бухгалтера с определением налоговой базы по ввезенным из Белоруссии в Россию товарам. Да и с вычетом НДС по такому имуществу возникает много проблем. Теперь специалисты главного финансового ведомства расставили все точки над I.

Что нужно включить...

Начнем с налоговой базы. По ввезенным на территорию России товарам она определяется на дату принятия их на учет. Это предусмотрено пунктом 2 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение*). Однако в Положении не сказано, что подразумевается под этой датой. В письме Минфина России от 20.09.05 № 03-04-08/247 разъяснено, что датой принятия на учет является момент, когда полученное имущество оприходовано на счетах бухгалтерского учета. Для индивидуальных предпринимателей и «упрощенцев» эта дата берется из первичных документов, подтверждающих исполнение белорусским поставщиком обязанности передать товар. Например, таким документом может служить накладная.

Теперь рассмотрим отдельные составляющие налоговой базы. Если российская организация ввозит из Республики Беларусь подакцизные товары, при определении налоговой базы по НДС акциз включается в стоимость товаров (п. 2 разд. I Положения). Причем это относится к акцизу, взимаемому как налоговыми, так и таможенными органами. На таможне этот налог платится, если ввезенные из Республики Беларусь товары подлежат лицензированию или маркировке марками акцизного сбора, специальными марками (распоряжение Правительства РФ от 11.01.2000 № 47-р).

Также включаются в налоговую базу по НДС и транспортные расходы, связанные с доставкой товара из Беларуси на территорию РФ (п. 2 разд. I Положения). Причем как собственными силами, так и с помощью сторонних компаний. А как быть, если услуги по транспортировке оказывает российская организация и оплата ее услуг включает НДС? Ведь получается, что услуги транспортных организаций дважды облагаются налогом. Первый раз - при расчете за них, а второй - при формировании налоговой базы по ввезенному товару. Специалисты Минфина считают, что в этом случае в налоговую базу по НДС включается стоимость услуг перевозчика без учета налога.

И еще один важный момент. Он касается НДС с авансов, полученных российской компанией от белорусского партнера. Нужно ли начислять и платить в бюджет налог? В Положении этот вопрос не урегулирован. Значит, здесь нужно применять действующий порядок, который установлен Налоговым кодексом. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, полученные под предстоящую поставку товаров авансы облагаются НДС. Таково мнение Минфина России.

...и когда зачесть

Осветили авторы письма и несколько вопросов, связанных с налоговыми вычетами. Так, по оборудованию, ввезенному из Беларуси, можно принять к зачету НДС только после того, как имущество будет поставлено на учет в качестве основного средства. При этом налог, уплаченный при его ввозе, должен быть отражен в декларации и перечислен в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество принято к учету (п. 5 разд. I Положения).

Для подтверждения права на вычет НДС заявление о ввозе товаров повторно сдавать в налоговую инспекцию не нужно. Однако авторы письма предупреждают, что заявление могут потребовать налоговики при проведении камеральной проверки. Это позволяет сделать статья 88 НК РФ. Заявление и подтвердит право организации на вычет НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль